Аналіз структури фінансових результатів
№ |
Показники |
1-й рік |
2-й рік |
Відхилення |
||||
Сума , тис.грн |
Пито-ма вага, % |
Сума, тис.грн |
Питома вага, % |
+/- |
% |
Пунктів струк-тури |
||
1 |
Прибуток від звичайної діяльності, у т. ч.: |
29,2 |
93,29 |
31,4 |
97,21 |
2,2 |
7,53 |
3,92 |
1.1 |
Прибуток від операційної діяльності, у т.ч.: валовий прибуток |
17,8
16,5 |
56,87
52,72 |
19,3
18,3 |
59,75
56,66 |
1,5
1,8 |
8,43
10,91 |
2,88
3,91 |
1.2 |
Прибуток від фінансової діяльності |
4,2 |
13,42 |
3,7 |
11,45 |
-0,5 |
-11,9 |
-1,97 |
1.3 |
Прибуток від інвестиційної діяльності |
7,2 |
23,00 |
8,4 |
26,01 |
1,2 |
16,67 |
3,01 |
2 |
Прибуток від надзвичайної діяльності |
2,1 |
6,71 |
0,9 |
2,79 |
-1,2 |
-57,14 |
-3,92 |
3 |
Загальний прибуток |
31,3 |
100,00 |
32,3 |
100,00 |
1,0 |
3,95 |
_ |
За даними таблиці 1.50 найбільшу питому вагу як в 1-му році, так і в 2-му році займає валовий прибуток (52,72 % і 56,66 %). Відповідно, частка цього виду прибутку в звітному періоді збільшилася на 3,94 пункти.
Разом з тим у 2-му році зменшилася як сума (на 0,5 тис. грн. або 11,9%), так і частка (на 1,97 пунктів) прибутку від фінансової діяльності.
У ході подальшого аналізу визначають причини змін, що відбулися.
10.3. Факторний аналіз валового прибутку.
Особливу увагу в процесі факторного аналізу фінансових результатів необхідно звернути на найбільш суттєву складову їх формування – прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – результат основної діяльності.
Основна діяльність - це здійснення операцій, пов’язаних з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, послуг), що є визначальною метою створення підприємства. Основна діяльність забезпечує вагому частку його доходу.
Реальний прибуток підприємство одержує після реалізації продукції, однак нова вартість утворюється тільки в процесі виробництва. Тому, аналізуючи прибуток, який підприємство одержує у процесі реалізації продукції, можна зробити висновки щодо ефективності виробництва: саме тут знаходяться резерви зростання прибутку від реалізації.
На зміну показників прибутку впливають різноманітні внутрішні та зовнішні фактори, перелік і порядок розрахунку впливу яких визначаються методикою формування відповідних показників і наявною інформаційною базою.
З метою глибшого аналізу необхідно виявити чинники відхилення фактичного прибутку від розрахункових даних. Ці чинники більш детально показані на рис.10.2.
На прибуток від реалізації продукції у цілому по підприємству (за даними ф. № 2 "Звіт про фінансові результати" - валовий прибуток) впливає чотири основних фактори першого рівня: обсяг реалізації продукції у натуральних одиницях (ОР); структура реалізації (ПВ);собівартість одиниці і -го виду продукції (Сі); рівень цін одиниці і -го виду продукції (Ці).
Відповідно, модель залежності прибутку від наведених факторів мас наступний вигляд:
де п - кількість видів продукції.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибуток від реалізації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
промислової продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зміна обсягу |
|
|
Зміна |
|
|
|
|
Зміна структури |
|
|
|
Зміна цін на |
|||||||||||||||
реалізованої |
|
|
собівартості |
|
|
|
|
реалізованої |
|
|
|
реалізовану |
|||||||||||||||
продукції |
|
|
продукції |
|
|
|
|
продукції |
|
|
|
продукцію |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За рахунок зміни цін |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За рахунок |
||||||||
|
|
|
|
|
|
на сировину, матеріали, тарифів на енергію |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зміни оптових цін |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
За рахунок зміни норм амортизаційних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За рахунок зміни районів збуту готової |
||||||||
|
|
|
|
|
|
відрахувань |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукції |
||||||||
|
|
|
|
|
|
За рахунок зміни |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
ставок і тарифів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За рахунок |
||||||||
|
|
|
|
|
|
заробітної плати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зниження |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
встановлених |
||||||||
|
|
|
|
|
|
За рахунок зміни |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цін і тарифів |
||||||||
|
|
|
|
|
|
інших статей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
собівартості |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За рахунок |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
відхилення від |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стандартів, тех нічних |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
умов і рецептур |
||||||||
Рис.10.2. Аналіз впливу факторів на обсяг прибутку від реалізації продукції |
|||||||||||||||||||||||||||
Перераховані фактори можуть спричинити різний вплив на суму валового прибутку підприємства (табл. 10.4).
Таблиця 10.4