- •Тема 1. Наукові основи економічного аналізу
- •1.1. Економічний аналіз як наука, історія її виникнення і розвитку, зв’язок з іншими економічними науками.
- •1.2. Предмет і основні принципи економічного аналізу.
- •1.3.Структура аналітичного процесу та класифікація показників.
- •Тема 2. Методичні прийоми (способи) аналітичних розрахунків
- •2.1 Метод економічного аналізу та його характерні риси
- •2.2. Традиційні способи економічного аналізу.
- •2.3. Використання економіко-математичних методів в економічному аналізі.
- •2.4. Інтуїтивні (експертні) методи аналізу господарської діяльності.
- •Тема 3. Організація аналітичної роботи на підприємстві.
- •3.1. Види економічного аналізу та їх характеристика.
- •3.2. Порядок і зміст організації економічного аналізу на підприємстві. Програма економічного аналізу
- •3.3. Основні правила і етапи проведення аналізу господарської діяльності підприємства
- •3.4. Оперативний аналіз роботи підприємства і особливості його організації
- •Тема 4. Інформаційна база економічного аналізу.
- •4.1. Класифікація джерел інформації.
- •4.2. Планові та нормативні джерела економічної інформації.
- •4.3. Види облікової та звітної інформації.
- •4.4. Позаоблікові інформаційні джерела.
- •Тема 5. Аналіз виробничої та маркетингової діяльності підприємства
- •5.1. Значення, задачі і джерела аналізу обсягу виробництва і реалізації продукції.
- •Інформаційна база для аналізу виробництва та реалізації продукції
- •5.2. Аналіз динаміки і ступеня виконання виробничої програми
- •Інтенсивні
- •Екстенсивні
- •Аналіз випуску продукції за 20хх-20уу роки
- •5.3. Аналіз асортименту і структури випуску продукції.
- •2. За найменшим відсотком виконання плану
- •3. Визначення коефіцієнту номенклатурності
- •Причини зміни асортименту продукції
- •5.4. Аналіз ритмічності випуску продукції
- •Техніко-економічними показниками підприємства.
- •Основні причини аритмічності
- •Внутрішні причини аритмічності
- •Зовнішні причини аритмічності
- •5.5. Аналіз якості продукції, що виробляється.
- •Дані для аналізу сортності продукції
- •5.6. Система показників та оцінка факторів, що впливають на обсяг реалізації продукції.
- •Показники рентабельності (прибутковості)
- •Контрольні запитання і завдання для самоконтролю
- •Тема 6. Методика аналізу основних засобів та ефективності їх використання.
- •6.1. Класифікація активів підприємства. Склад необоротних активів. Економічна сутність основних засобів.
- •6.2. Значення, завдання та джерела аналізу основних засобів.
- •6.3. Аналіз складу, структури, динаміки та руху основних засобів.
- •Класифікація основних засобів
- •За функціональним призначенням
- •6.4. Аналіз технічного стану та показників забезпечення основними засобами
- •6.5. Аналіз використання основних засобів та виробничих потужностей
- •6.6. Аналіз показників технічного рівня виробничого підприємства
- •Тема 7. Методика аналізу оборотних активів підприємства.
- •7.1. Економічна сутність і склад оборотних активів. Джерела і завдання аналізу
- •7.2. Аналіз забезпечення оборотними активами.
- •7.3. Показники ефективності використання оборотних активів .
- •Розрахунок показників оборотності оборотних коштів
- •Показники стану дебіторської заборгованості
- •Тема 8. Аналіз ефективності використання ресурсів (матеріальних та трудових).
- •8.1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу використання ресурсів
- •8.2. Аналіз забезпечення виробництва матеріальними ресурсами та ефективності їх використання
- •Аналіз виходу цукру з тонни перероблених буряків
- •8.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
- •Інформаційна база для аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •2. Коефіцієнт обороту по вибуттю Кв.:
- •3. Коефіцієнт плинності кадрів Кпл. К.:
- •4. Коефіцієнт постійності складу персоналу підприємства Кп.С.:
- •8.4. Аналіз оплати праці
- •Тема 9. Аналіз доходів та витрат підприємства.
- •9.1.Задавдання і напрямки аналізу доходів підприємства
- •9.2. Аналіз складу і структури операційних доходів підприємства
- •Аналіз структури доходів підприємства
- •Аналіз структури та динаміки доходів і витрат від іншої операційної діяльності
- •9.3.Класифікація витрат підприємства, завдання та джерела їх аналізу
- •9.4 Аналіз операційних витрат за економічними елементами.
- •Класифікація витрат підприємства
- •9.5. Аналіз собівартості виробленої та реалізованої продукції (робіт, послуг).
- •Матеріальні витрати на виріб "а"
- •9.6.Аналіз витрат на гривню продукції
- •2. Зменшення витрат на виробництво продукції за рахунок:
- •Тема 10. Методика аналізу фінансових результатів діяльності та показників рентабельності .
- •10.1. Значення, завдання, напрямки та інформаційне забезпечення
- •10.2. Аналіз рівня, динаміки, структури та якості фінансових результатів
- •Аналіз структури фінансових результатів
- •10.3. Факторний аналіз валового прибутку.
- •Фактори впливу на суму валового прибутку
- •Порядок визначення впливу факторів на зміну валового прибутку
- •Факторний аналіз валового прибутку (грн.)
- •Факторний аналіз валового прибутку за видами продукції (грн.)
- •10.4. Аналіз фінансових результатів за видами діяльності
- •Аналіз структури та динаміки доходів і витрат інвестиційної діяльності
- •Факторний аналіз фінансових результатів від інвестиційної діяльності
- •Структура та динаміка виплачуваних дивідендів і відсотків по цінних паперах
- •Факторний аналіз суми виплачених дивідендів
- •10.5. Оцінка показників рентабельності
- •10.6. Визначення резервів зростання прибутку та рентабельності
- •Тема 11. Методика аналізу фінансового стану підприємства
- •11.1. Мета , завдання та етапи аналізу фінансового стану підприємства
- •1. Експрес-аналіз.
- •4.Аналіз руху грошових коштів.
- •6.Оцінка ділової активності:
- •11.2. Джерела аналізу. Характеристика бухгалтерського балансу як основного джерела інформації для оцінки фінансового стану підприємства. Порівняльний аналітичний баланс (паб).
- •11.3. Аналіз власного капіталу
- •11.4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •11.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності
- •11.5. Система показників платоспроможності та ліквідності
- •1.Побудова балансу ліквідності.
- •Групування активів підприємства
- •Групування зобов'язань підприємства
- •2.Розрахунок та оцінка показників ліквідності.
- •Показники оцінки ліквідності підприємства
- •11.6. Система показників фінансового стану підприємства.
- •Тема 12. Узагальнення результатів економічного аналізу
- •12.1. Складання короткої техніко-економічної характеристики підприємства
- •Основні техніко-економічні показники виробничо-господарської діяльності
- •12.2. Аналіз зовнішньоекономічної діяльності підприємства.
- •12.3. Розробка заходів щодо підвищення ефективності виробництва та використання резервів.
- •Алгоритми розрахунку впливу виробничих ресурсів
- •Алгоритми перерахунку виробничих ресурсів
- •Аналіз ефективності діяльності акціонерних товариств
- •Список рекомендованої літератури
- •Організація і методика економічного аналізу курс лекцій
- •Видання подається в авторській редакції
7.2. Аналіз забезпечення оборотними активами.
Наявність власних оборотних коштів можна визначити двома способами. Згідно першого, необхідно від загальної суми власного капіталу і довгострокових зобов’язань відняти необоротні активи та витрати майбутніх періодів:
ОКВ = р. 380 + р. 430 + р.480 + р.630 – р.080 - р.270
Другий спосіб базується на визначенні сальдо між наявними оборотними активами та поточними зобов’язаннями підприємства:
ОКВ = Оборотні активи – Поточні зобов’язання = р.260 – р.620
Перший спосіб показано в табл. 7.2
Таблиця 7.2
Розрахунок суми наявних оборотних коштів (1 спосіб)
№ п/п |
Показник |
20__ рік |
20__ рік |
Відхилення 20__ року |
Відхилення 20__ року |
||||
На початок |
На кінець |
На початок |
На кінець |
Або-лютне |
Від-носне |
Або-лютне |
Від-носне |
||
А |
B |
C |
D |
E |
F |
G |
H |
I |
J |
1 |
Власний капі-тал, тис.грн |
Ф.1р.380 г.3 |
Ф.1р.380 г.4 |
Ф.1р.380 г.3 |
Ф.1р.380г.4 |
1D-1C |
1D/1C*100 |
1F-1E |
1F/1E*100 |
2 |
Забезпечення наступних витрат і платежів, тис.грн |
Ф.1р.430 г.3 |
Ф.1р.430 г.4 |
Ф.1р.430 г.3 |
Ф.1р.430г.4 |
2D-2C |
2D/2C*100 |
2F-2E |
2F/2E*100 |
3 |
Довгостро-кові зобов’язання, тис.грн |
Ф.1р.480 г.3 |
Ф.1р.480г.4 |
Ф.1р.480 г.3 |
Ф.1р.480г.4 |
3D-3C |
3D/3C*100 |
3F-3E |
3F/3E*100 |
4 |
Доходи майбутніх періодів, тис.грн. |
Ф.1р.630 г.3 |
Ф.1р.630г.4 |
Ф.1р.630 г.3 |
Ф.1р.630г.4 |
4D-4C |
4D/4C*100 |
4F-4E |
4F/4E*100 |
5 |
Необоротні активи, тис.грн. |
Ф.1р.080 г.3 |
Ф.1р.080г.4 |
Ф.1р.08 г.3 |
Ф.1р.080г.4 |
5D-5C |
5D/5C*100 |
5F-5E |
5F/5E*100 |
6 |
Витрати майбутніх періодів, тис.грн. |
Ф.1р.270 г.3 |
Ф.1р.270г.4 |
Ф.1р.270г.3 |
Ф.1р.270г.4 |
6D-6C |
6D/6C*100 |
6F-6E |
6F/6E*100 |
Продовження табл.7.2.
А |
B |
C |
D |
E |
F |
G |
H |
I |
J |
7 |
Наявність власних оборотних коштів, тис.грн. |
1C+2C+3C+4C-5C-6C |
1D+2D+3D+4D-5D-6D |
1E +2E +3E +4E -5E -6E |
1F+2F+3F+4F-5F-6F |
7D-7C |
7D/7C*100 |
7F-7E |
7F/7E*100 |
Таблиця 7.3
Розрахунок суми наявних оборотних коштів(2 спосіб)
№ п/п |
Показник |
20__ рік |
200__рік |
Абсолютне відхилення |
Темп зростання, % |
А |
B |
C |
D |
E |
F |
1 |
Середньорічна вартість оборотних коштів, тис.грн. |
Ф.1р.260(г.3+г.4)*0,5 |
Ф.1р.260(г.3+г.4)*0,5 |
1D-1C |
1D/1C*100 |
2 |
Середньорічна вартість поточних зобов’язань, тис.грн. |
Ф.1р.620(г.3+г.4)*0,5 |
Ф.1р.620(г.3+г.4)*0,5 |
2D-2C |
2D/2C*100 |
3 |
Наявні оборотні кошти, тис.грн. |
1C-2C |
1D-2D |
3D-3C |
3D/3C*100 |
Нестача (надлишок) ОКВ визначається порівнянням його наявності із нормативом ( розрахунковою величиною):
±ОКВ = ОКВ – Норматив (розрахунок) ОКВ .
Порядок розрахунку нормативної (розрахункової) величини власних оборотних активів наведений в табл.7.5.
Таблиця 7.4
Розрахунок нормативу власних оборотних коштів
№ |
Показник |
2008 рік |
2009 рік |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
А |
В |
С |
D |
Е |
F |
1 |
Норматив запасу, в днях |
10 |
10 |
- |
- |
2 |
Середньоденне споживання виробничих запасів, тис.грн. |
Ф.2 р.230 / 366 |
Ф.2 р.230 / 366 |
2D – 2C |
2D/2С *100 |
3 |
Норматив ОК в ВЗ |
2С * 1С |
2D * 2D |
3D – 3C |
3D/3С *100 |
4 |
Середньоденний випуск продукції, тис.грн. |
Ф.1р.130(г.3+г.4) * 0,5 / 366 |
Ф.1р.130(г.3+г.4) * 0,5 / 366 |
4D – 4C |
4D/4С *100 |
5 |
Норматив ОК в ГП |
4С * 1С |
4D * 1D |
5D – 5C |
5D/5С *100 |
6 |
Норматив власних оборотних коштів |
3С + 5С |
3D + 5D |
6D – 6C |
6D/6С *100 |
Причинами збільшення величини оборотних коштів можуть бути:
а) зміна суми чистого прибутку (після сплати податків);
б) амортизаційні відрахування;
в) приріст власних засобів;
г) збільшення заборгованості за кредитами й позиками;
д) збільшення зобов’язань з кредиторської заборгованості.
Причини зменшення оборотних коштів:
а) витрати за рахунок прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства;
б) капітальні вкладення;
в) довгострокові фінансові вкладення;
г) зменшення кредиторської заборгованості.
Відносну оцінку забезпечення підприємства власними оборотними коштами (робочим капіталом ) характеризує коефіцієнт маневреності (Кман), який розраховують за формулою:
КМАН = (ОБ – КЗ) / ОБ ,
де ОБ - оборотні кошти на дату балансу; КЗ – строкова кредиторська заборгованість.
Він показує, яка частка власних оборотних коштів підприємства перебуває в мобільній формі, що дає змогу вільніше маневрувати цими коштами. Нормативне значення цього показника не менше 0,2, а його від’ємне значення вказує на незабезпеченість підприємства власними оборотними коштами.