5.6. Система показників та оцінка факторів, що впливають на обсяг реалізації продукції.

При аналізі виробничо-збутової діяльності потрібно вивчити не тільки зміни в обсязі виробленої продукції, але й в обсязі її реалізації, який показує, що вироблена продукція дійшла до споживача. Від обсягу продаж (виручки, доходу від реалізації) залежать фінансові результати підприємства, його фінансовий стан, платоспроможність тощо. Обсяг реалізації оцінюють за показником чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, послуг)на основі фінансової звітності по ф.№2 «Звіт про фінансові результати»

Із рисунка 5.8. видно, що реалізація є похідною від виробництва і відвантаження продукції та вхідних і вихідних залишків продукції (товарів).

Виробництво продукції

залишки готової продукції на складах

на початок періоду

на кінець періоду

(+)

(-)

Відвантаження продукції

залишки відвантаженої продукції

залишки відвантаженої продукції

на початок періоду

на кінець періоду

(+)

(-)

Реалізація продукції

Рис. 5.8. Взаємозв’язок між виробництвом, залишками і реалізацією продукції.

Аналіз реалізації продукції починається з перевірки обґрунтованості всіх розрахунків, ув’язки цих розрахунків з виробництвом та замовлення на продукцію. Ця перевірка обґрунтованості розрахунків обсягу реалізації продукції здійснюється за допомогою балансу готової продукції. Існує дві методики факторного аналізу реалізованої продукції:

Якщо виручка від реалізації продукції визначається по відвантаженню продукції баланс має вигляд:

ГП _н + ВП = РП + ГП_к ,

де ГП _п, ГП _к – залишки готової продукції відповідно на початок та кінець періоду, ВП – вартість виробленої продукції, РП – обсяг реалізованої продукції за звітний період

Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, то баланс має вигляд:

ГП _п + ВП + ЗТП _п = РП + ЗТП _к + ГП _к ,

де ЗВП_к, ЗВП_п – залишки відвантаженої неоплаченої продукції відповідно на початок та кінець періоду.

Аналіз реалізації продукції проводиться щоденно, за звітом кожен місяць, з початку року наростаючим підсумком, квартал, півріччя, рік. Дається оцінка виконання плану за обсягом реалізації в цілому, в розрізі окремих груп продукції, зон реалізації, окремих споживачів тощо. Фактичні дані порівнюються з договірними, розрахунковими, з даними попередніх періодів, розраховується відсоток виконання плану по реалізації продукції, абсолютне відхилення від плану, темпи росту та приросту, абсолютне значення 1 % приросту.

Обов’язково слід зіставити обсяги виробництва, відвантаження і реалізації та визначити основні причини можливих розходжень цих показників.

Всі чинники, які впливають на обсяги реалізації поділяються на:

внутрішні чинники (фінансовий стан підприємства, виробничі потужності, залишки продукції, поставки сировини та матеріалів, управління запасами, ціноутворення, управління якістю продукції);

зовнішні чинники (фінансовий стан споживачів, купівельна спроможність населення, конкурентна боротьба, попит, реклама та пропозиції, податки, рівень інфляції, забезпеченість транспортом та договорами, безпідставні відмовлення, уцінка, зміна цін).

Схема класифікації факторів впливу на обсяг реалізації представлена на рис.5.9.

Для підприємств харчової промисловості важливим є забезпе­чення реалізації продукції в обумовленому угодами асортименті, тому показники слід деталізувати в розрізі асортиментних груп.

Аналіз реалізації продукції тісно пов’язаний з аналізом виконання договірних зобов’язань щодо поставок продукції. Недовиконання договірних зобов’язань для підприємства обертається зменшенням виручки, прибутку, виплатою штрафних санкцій. Крім того, в умовах конкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що може призвести до спаду виробництва.

В процесі аналізу визначається виконання плану поставок за місяць і з наростаючим підсумком в цілому по підприємству, в розрізі окремих споживачів і видів продукції, з’ясовуються причини недовиконання плану .

Ступінь виконання договірних зобов’язань розраховується відношенням різниці між плановим обсягом відвантаження по договірним зобов’язанням (ТП_пл) і його недовиконанням (ТП_н)до планового обсягу:

Наслідком аналізу реалізації продукції повинні стати план за­ходів, спрямованих на пошук резервів збільшення обсягу реалізації і, як наслідок, покращання фінансового стану підприємства.

Якщо обсяг реалізації є абсолютним результатом виробничо-збутової діяльності, то для відносної оцінки маркетингової діяльності використовують показник рентабельності продаж (Р пр.), який показує відношення чистого прибутку (ЧП) до чистого доходу (виручки) (ЧД) від реалізації продукції за звітний період. Переважно оцінюють у %%, але можливий вимір у коефіцієнтах:

Р пр.=ЧП /ЧД (х100).

Показник рентабельності продаж (реалізації) є одним з основних результативних показників фінансово-господарської діяльності підприємства.

Економічний зміст і алгоритми розрахунків рентабельності наведені в табл.5.7.

Таблиця 5.7