- •Тема 1. Наукові основи економічного аналізу
- •1.1. Економічний аналіз як наука, історія її виникнення і розвитку, зв’язок з іншими економічними науками.
- •1.2. Предмет і основні принципи економічного аналізу.
- •1.3.Структура аналітичного процесу та класифікація показників.
- •Тема 2. Методичні прийоми (способи) аналітичних розрахунків
- •2.1 Метод економічного аналізу та його характерні риси
- •2.2. Традиційні способи економічного аналізу.
- •2.3. Використання економіко-математичних методів в економічному аналізі.
- •2.4. Інтуїтивні (експертні) методи аналізу господарської діяльності.
- •Тема 3. Організація аналітичної роботи на підприємстві.
- •3.1. Види економічного аналізу та їх характеристика.
- •3.2. Порядок і зміст організації економічного аналізу на підприємстві. Програма економічного аналізу
- •3.3. Основні правила і етапи проведення аналізу господарської діяльності підприємства
- •3.4. Оперативний аналіз роботи підприємства і особливості його організації
- •Тема 4. Інформаційна база економічного аналізу.
- •4.1. Класифікація джерел інформації.
- •4.2. Планові та нормативні джерела економічної інформації.
- •4.3. Види облікової та звітної інформації.
- •4.4. Позаоблікові інформаційні джерела.
- •Тема 5. Аналіз виробничої та маркетингової діяльності підприємства
- •5.1. Значення, задачі і джерела аналізу обсягу виробництва і реалізації продукції.
- •Інформаційна база для аналізу виробництва та реалізації продукції
- •5.2. Аналіз динаміки і ступеня виконання виробничої програми
- •Інтенсивні
- •Екстенсивні
- •Аналіз випуску продукції за 20хх-20уу роки
- •5.3. Аналіз асортименту і структури випуску продукції.
- •2. За найменшим відсотком виконання плану
- •3. Визначення коефіцієнту номенклатурності
- •Причини зміни асортименту продукції
- •5.4. Аналіз ритмічності випуску продукції
- •Техніко-економічними показниками підприємства.
- •Основні причини аритмічності
- •Внутрішні причини аритмічності
- •Зовнішні причини аритмічності
- •5.5. Аналіз якості продукції, що виробляється.
- •Дані для аналізу сортності продукції
- •5.6. Система показників та оцінка факторів, що впливають на обсяг реалізації продукції.
- •Показники рентабельності (прибутковості)
- •Контрольні запитання і завдання для самоконтролю
- •Тема 6. Методика аналізу основних засобів та ефективності їх використання.
- •6.1. Класифікація активів підприємства. Склад необоротних активів. Економічна сутність основних засобів.
- •6.2. Значення, завдання та джерела аналізу основних засобів.
- •6.3. Аналіз складу, структури, динаміки та руху основних засобів.
- •Класифікація основних засобів
- •За функціональним призначенням
- •6.4. Аналіз технічного стану та показників забезпечення основними засобами
- •6.5. Аналіз використання основних засобів та виробничих потужностей
- •6.6. Аналіз показників технічного рівня виробничого підприємства
- •Тема 7. Методика аналізу оборотних активів підприємства.
- •7.1. Економічна сутність і склад оборотних активів. Джерела і завдання аналізу
- •7.2. Аналіз забезпечення оборотними активами.
- •7.3. Показники ефективності використання оборотних активів .
- •Розрахунок показників оборотності оборотних коштів
- •Показники стану дебіторської заборгованості
- •Тема 8. Аналіз ефективності використання ресурсів (матеріальних та трудових).
- •8.1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу використання ресурсів
- •8.2. Аналіз забезпечення виробництва матеріальними ресурсами та ефективності їх використання
- •Аналіз виходу цукру з тонни перероблених буряків
- •8.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
- •Інформаційна база для аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •2. Коефіцієнт обороту по вибуттю Кв.:
- •3. Коефіцієнт плинності кадрів Кпл. К.:
- •4. Коефіцієнт постійності складу персоналу підприємства Кп.С.:
- •8.4. Аналіз оплати праці
- •Тема 9. Аналіз доходів та витрат підприємства.
- •9.1.Задавдання і напрямки аналізу доходів підприємства
- •9.2. Аналіз складу і структури операційних доходів підприємства
- •Аналіз структури доходів підприємства
- •Аналіз структури та динаміки доходів і витрат від іншої операційної діяльності
- •9.3.Класифікація витрат підприємства, завдання та джерела їх аналізу
- •9.4 Аналіз операційних витрат за економічними елементами.
- •Класифікація витрат підприємства
- •9.5. Аналіз собівартості виробленої та реалізованої продукції (робіт, послуг).
- •Матеріальні витрати на виріб "а"
- •9.6.Аналіз витрат на гривню продукції
- •2. Зменшення витрат на виробництво продукції за рахунок:
- •Тема 10. Методика аналізу фінансових результатів діяльності та показників рентабельності .
- •10.1. Значення, завдання, напрямки та інформаційне забезпечення
- •10.2. Аналіз рівня, динаміки, структури та якості фінансових результатів
- •Аналіз структури фінансових результатів
- •10.3. Факторний аналіз валового прибутку.
- •Фактори впливу на суму валового прибутку
- •Порядок визначення впливу факторів на зміну валового прибутку
- •Факторний аналіз валового прибутку (грн.)
- •Факторний аналіз валового прибутку за видами продукції (грн.)
- •10.4. Аналіз фінансових результатів за видами діяльності
- •Аналіз структури та динаміки доходів і витрат інвестиційної діяльності
- •Факторний аналіз фінансових результатів від інвестиційної діяльності
- •Структура та динаміка виплачуваних дивідендів і відсотків по цінних паперах
- •Факторний аналіз суми виплачених дивідендів
- •10.5. Оцінка показників рентабельності
- •10.6. Визначення резервів зростання прибутку та рентабельності
- •Тема 11. Методика аналізу фінансового стану підприємства
- •11.1. Мета , завдання та етапи аналізу фінансового стану підприємства
- •1. Експрес-аналіз.
- •4.Аналіз руху грошових коштів.
- •6.Оцінка ділової активності:
- •11.2. Джерела аналізу. Характеристика бухгалтерського балансу як основного джерела інформації для оцінки фінансового стану підприємства. Порівняльний аналітичний баланс (паб).
- •11.3. Аналіз власного капіталу
- •11.4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •11.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності
- •11.5. Система показників платоспроможності та ліквідності
- •1.Побудова балансу ліквідності.
- •Групування активів підприємства
- •Групування зобов'язань підприємства
- •2.Розрахунок та оцінка показників ліквідності.
- •Показники оцінки ліквідності підприємства
- •11.6. Система показників фінансового стану підприємства.
- •Тема 12. Узагальнення результатів економічного аналізу
- •12.1. Складання короткої техніко-економічної характеристики підприємства
- •Основні техніко-економічні показники виробничо-господарської діяльності
- •12.2. Аналіз зовнішньоекономічної діяльності підприємства.
- •12.3. Розробка заходів щодо підвищення ефективності виробництва та використання резервів.
- •Алгоритми розрахунку впливу виробничих ресурсів
- •Алгоритми перерахунку виробничих ресурсів
- •Аналіз ефективності діяльності акціонерних товариств
- •Список рекомендованої літератури
- •Організація і методика економічного аналізу курс лекцій
- •Видання подається в авторській редакції
4.3. Види облікової та звітної інформації.
Облікові джерела економічного аналізу включають дані бухгалтерського, статистичного і оперативно-технічного обліку, первинні документи (ордери, відомості, наряди, накладні, журнали, табелі обліку робочого часу, регістри обліку, переписів, оперативні зведення та ін.).
Найголовніша роль в інформаційному забезпеченні аналізу належить бухгалтерському обліку і звітності, де найбільш повно відображаються господарські явища, процеси, їх результати. Своєчасний і повний аналіз даних, які є в облікових документах і звітності, забезпечує прийняття необхідних заходів, які направлені на забезпечення виконання поточних та перспективних планів, досягнення кращих результатів господарювання . Доцільно пригадати вислів швейцарського науковця Й. Шера: „Бухгалтерський облік є непогрішимим суддею минулого, необхідним супутником і керівником теперішнього часу та надійним консультантом відносно майбутнього будь-якого господарського підприємства».
Дані статистичного обліку, в яких містяться кількісна характеристика масових явищ і процесів, використовується для поглибленого вивчення і осмислення взаємозв’язків, виявлених економічних закономірностей.
Оперативний облік сприяє більш оперативному, в порівнянні зі статистичним або бухгалтерським обліком, забезпеченню аналітичної роботи необхідними даними (наприклад, про виробництво і відвантаження продукції, про наявність виробничих запасів) і тим самим створюють умови для підвищення ефективності аналітичних досліджень, своєчасності реакцій на відхилення від запланованих показників, можливих втрат та перевитрат.
Обліковим документом є також економічний паспорт підприємства, де накопичуються дані про результати господарської діяльності за декілька років.
Звітні джерела інформації - це дані бухгалтерської, статистичної і оперативно-технічної звітності. Найбільш повний матеріал для оцінки господарської діяльності підприємства міститься в річному звіті, що включає бухгалтерську фінансову й статистичну звітність. За допомогою звітних джерел техніко-економічної інформації здійснюється більшість аналітичних розрахунків, оцінюється виконання планових завдань, виявляється динаміка або окремі тенденції зміни досліджуваних показників, обчислюється ефективність використання ресурсів, встановлюються внутрішні резерви аналізованих підприємств. До річного звіту додається пояснювальна записка, тобто короткий аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства із зазначенням позитивних та негативних сторін його роботи.
З метою створення в Україні економіки відкритого типу, тобто відкритої для співпраці із зарубіжними партнерами, взаємного інвестування та кредитування з боку зарубіжних та міжнародних організацій, прийнято Закон України «Про бухгалтерський облік та звітність». Інтеграція України у світове співтовариство потребує знання, розуміння і вміння складати таку звітність відповідно до міжнародних стандартів. Перші схвалені нормативні документи стосуються саме інформаційної бази аналізу. До них належать перші п’ять Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 та зареєстровані в Міністерстві юстиції України від 21.06.1999 р. за № 391/3684: Загальні вимоги до фінансової звітності; Баланс; Звіт про фінансові результати; Звіт про рух грошових коштів; Звіт про власний капітал.
Таблиця 4.1.
Зміст та призначення основних форм фінансових звітів
Назва форми звітності |
Зміст |
Призначення |
1 |
2 |
3 |
Ф. №1 «Баланс» - ПС(Б)О 2 |
Інформація про реальний фінансовий стан підприємства на дату складання звіту, відображає співвідношення між коштами та їх джерелами, характеризує здатність підприємства виконувати свої зобов’язання. |
Оцінка структури ресурсів підприємства, ліквідності та платоспроможності, прогнозування майбутніх потреб в позиках та змін в економічних ресурсах |
Ф. №.2 «Звіт про фінансові результати» –П(С)БО 3 |
Інформація про доходи, витрати та фінансові результати діяльності за звітний та попередній періоди. |
Оцінка та прогноз структури витрат і доходів за видами діяльності, показників прибутковості |
Ф. №3 «Звіт про власний капітал» – П(С)БО 5 |
Інформація про зміни компонентів власного капіталу за звітний та попередній періоди. |
Оцінка та прогноз змін у власному капіталі |
Ф. №4 «Звіт про рух грошових коштів» - П(С)БО 4 |
Інформація про надходження і вибуття грошових коштів внаслідок операційної, інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду. |
Оцінка та прогноз руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності |
Ф. №5 «Примітки до фінансової звітності» |
Додаткова інформація, що стосується облікової політики підприємства та окремих статей форм звітності №№1-4, а також інша інформація, що необхідна користувачам. |
Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків та непевності, які впливають на діяльність підприємства, його ресурси та зобов’язання. |
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів відображені в табл. 4.2.
Таблиця 4.2.
Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
Користувачі |
Сфера інтересів |
Інвестори |
Доцільність та прибутковість інвестицій, дивідендна віддача, ділова активність та ефективність управління |
Працівники підприємства |
Рівень оплати праці, соціальний захист, збереження робочих місць |
Кредитори (позикодавці) |
Доцільність та умови кредитування, повернення кредиту та отримання відсотків |
Постачальники та інші кредитори |
Своєчасність розрахунків за товари, роботи, послуги; перспективна та поточна платоспроможність, ділова надійність |
Замовники (клієнти) |
Отримання необхідних товарів, робіт, послуг |
Органи державного управління |
Своєчасне та повне отримання податків, отримання та узагальнення статистичної інформації |
Громадськість |
Позитивний розвиток суспільства, ринку товарів, послуг, трудових ресурсів |
Керівники підприємства |
Ефективність управлінських рішень, обґрунтування бізнес-плану та бюджетів |
Аудиторські та консалтингові фірми |
Перевірка відповідності та достовірності фінансової звітності. |
Інвестиційні компанії |
Рекомендації щодо фінансових інвестицій клієнтам |
Біржі цінних паперів |
Оцінка звітності при реєстрації підприємства |
Фінансові звіти показують величину прибутку, отриманого підприємством, дають змогу розрахувати прогнозні показники на певний період часу, попереджають про погіршення фінансового стану підприємства. Здебільшого фінансові звіти містять і додаткову інформацію, яка може зацікавити постачальників фінансів при наданні кредитів підприємству.
Щоб скласти фінансову звітність, керівництво підприємства формує його облікову політику, тобто обирає принципи, методи і процедури обліку таким чином, щоб достовірно відобразити фінансовий стан і результати діяльності підприємства, забезпечити зі ставність фінансових звітів. Тому аналітик на початку проведення аналізу має ознайомитись з відповідним наказом по підприємству, що закріплює засади облікової політики.
Податкова звітність формується відповідно до податкового законодавства і містить інформацію про розрахунки з бюджетом та державними цільовими фондами. Її подають платники податків у визначені терміни до податкового органу.
Податкова звітність складається з податкових декларацій та інших форм звітності. До податкових декларацій належать в першу чергу Декларація про прибуток підприємства і податкова декларація з податку на додану вартість.
Статистична звітність – офіційні документи, в яких містяться статистичні дані про роботу підзвітного підприємства, що подають у статистичні органи за встановленою формою, у відповідні терміни та за вказаними адресами.
Дані статистичного обліку, в яких містяться кількісна характеристика масових явищ і процесів, використовується для поглибленого вивчення і осмислення взаємозв’язків, виявлених економічних закономірностей.
Порядок, терміни та способи подання статистичної звітності визначає Загальнодержавний табель форм державних статистичних спостережень для об’єднань, підприємств, організацій та установ України всіх форм власності, який містить перелік статистичних форм та їх індекси, періодичність та способи подання, визначення хто, кому і коли подає відповідну форму звітності.
Підприємства подають в органи статистики декілька видів різних форм звітності, що характеризують їх діяльність. У кожній з цих форм повинні бути такі обов’язкові реквізити (відомості):
- назва форми;
- номер і дата затвердження форми звітності;
- адреси, за якими подають звітність;
- період, за який подають дані;
- термін подачі звітності;
- посади осіб, що підписали звітність і відповідають за достовірність поданих даних.
Усі форми статистичної звітності затверджують органи державної статистики. Основні форми державної статистичної звітності наведені у таблиці 4.3.
Таблиця 4.3.
Основні форми державної статистичної звітності
Найменування форми |
Індекс форми |
Спосіб і періодичність подання |
1 |
2 |
3 |
Статистика окремих видів діяльності |
||
Терміновий звіт про виробництво промислової продукції |
1-п (термінова) |
Термінова (місячна) |
Рентабельність виробництва окремих видів продукції |
6-річна |
Поштова (річна) |
Звіт про виробництво промислової продукції |
1П-НПП |
Поштова (річна, квартальна) |
Звіт про обсяг реалізованих послуг |
1-послуги |
Поштова (річна, місячна) |
Звіт про роботу автотранспорту |
2-тр |
Поштова (річна) |
Звіт про роботу готелю |
1-готель |
Поштова (річна) |
Статистика фінансів |
||
Звіт про фінансові результати і дебіторську і кредиторську заборгованість |
1-Б |
Поштова (річна, квартальна, місячна) |
Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів |
2-Б |
Поштова (річна, квартальна) |
Звіт про суми отриманих пільг з оподаткування в розрізі окремих видів податків і пільг щодо кожного виду податків |
1-ПП |
Поштова (річна, квартальна) |
Продовження табл..4.3.
1 |
2 |
3 |
||
Статистика цін |
||||
Звіт про ціни виробників промислової продукції |
1-ціни (пром) |
Поштова (місячна) |
||
Статистика науки |
||||
Звіт про виконання наукових і науково-технічних робіт |
1-наука |
Поштова (квартальна) |
||
Показники наукової та науково-технічної діяльності |
2-наука |
Поштова (річна) |
||
Звіт про стан матеріально-технічної бази наукової організації |
3-наука |
Поштова (одноразова) |
||
Статистика інновацій |
||||
Звіт про виконання найважливіших робіт з питань науки та технології |
2/5-НТ |
Термінова (піврічна) |
||
Звіт про надходження і використання об’єктів промислової власності |
4-НТ |
Поштова (річна) |
||
Звіт про оновлення продукції машинобудування |
5-НТ (оновлення) |
Поштова (річна) |
||
Звіт про освоєння закуплених закордоном ліцензій на об’єкти інтелектуальної власності |
5-НТ (ліцензії) |
Поштова (річна) |
||
Звіт про створення вперше в Україні зразків нових типів машин, устаткування, апаратів та приладів |
5-НТ (зразки) |
Поштова (річна) |
||
Звіт про створенні вперше в Україні нові види сировини, матеріалів, речовин |
5-НТ (матеріали) |
Поштова (річна) |
||
Звіт про продаж ліцензій на об’єкти інтелектуальної власності |
6-НТ (ліцензії) |
Поштова (річна) |
||
Обстеження технологічних інновацій промислового підприємства |
1-інновації |
Поштова (річна) |
||
Звіт про інноваційну активність підприємства |
2-пром (інновація) |
Поштова (квартальна) |
||
Звіт про впровадження інновацій |
12-НТЗ |
Термінова (квартальна) |
||
Статистика праці |
||||
Звіт про стан умов праці, пільги за компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці |
1-ПВ (умови |
Поштова (річна) |
||
Звіт з праці |
1-ПВ |
Термінова (місячна і квартальна) |
||
Звіт про використання робочого часу |
3-ПВ |
Термінова (квартальна) |
||
Звіт про використання норм виробітку і стан нормування праці |
4-ПВ |
Поштова (річна) |
||
Звіт про кількість працівників, їх якісний склад та професійне навчання |
6-ПВ |
Поштова (річна) |
||
Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) та потребу в працівниках |
3-ПН |
Поштова (місячна) |
||
Звіт про травматизм на виробництві |
7-тнв |
Поштова (річна) |
||
Статистика інвестицій |
||||
Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) |
11-ОЗ |
Поштова (річна) |
||
Звіт про введення в дію основних засобів, будівель, споруд і потужностей |
2-кб (потужностей) |
Поштова (квартальна) |
||
Продовження табл..4.3.
1 |
2 |
3 |
||
Звіт про інвестиції в основний капітал(капітальні інвестиції) |
1-інвестиції |
Поштова (річна) |
||
Звіт про капітальні інвестиції |
2-інвестиції |
Поштова (квартальна) |
||
Звіт підприємства про реалізацію інвестиційного проекту в спеціальній (вільній) економічній зоні або на території пріоритетного розвитку |
1-ІП |
Поштова (квартальна) |
||
Структурна статистика |
||||
Звіт про основні показники діяльності підприємства |
1-підприємництво |
Поштова (квартальна) |
||
Звіт про основні показники діяльності підприємства |
1-підприємництво (коротка) |
Поштова (річна) |
||
Звіт про основні показники діяльності малого підприємства |
1-підприємництво (мале) |
Поштова (піврічна) |
||
Статистика матеріально-технічних ресурсів та оптової торгівлі |
||||
Звіт про залишки і витрати матеріалів |
1-мтп |
Поштова (річна) |
||
Звіт про залишки і використання палива і паливо-мастильних матеріалів |
4-мтп |
Поштова (квартальна) |
||
Звіт про результати використання палива, тепло енергії та електроенергії |
11-мтп |
Поштова (квартальна) |
||
Фактичні витрати на виробництво окремих видів продукції і робіт |
Додаток №1 до ф. 11-мтп |
Поштова (річна) |
||
Статистика зовнішньоекономічної діяльності |
||||
Звіт про експорт (імпорт) товарів, що не проходять митного декларування |
5-ЗЕЗ |
Поштова (місячна, квартальна) |
||
Звіт про експорт (імпорт) послуг |
9-ЗЕЗ |
Поштова (квартальна) |
||
Звіт про іноземні інвестиції в Україну |
10-ЗЕЗ |
Поштова (річна) |
||
Звіт про інвестиції з України в економіку країн світу |
13-ЗЕЗ |
Поштова (річна) |
||
Звіт підприємств (організацій) про отриману міжнародну технічну допомогу |
1-МТД |
Поштова (квартальна, річна |
||