Вопрос 3. Состав фин. Отчетности в соответствии с требованиями мсфо.

Полный комплект финансовой отчетности включает:

• отчет о финансовом положении (ББ)

- отчет нетто

- статьи подразделяются на обор. и внеобор. активы, а также на краткосрочные и долгосрочные обязательства и и располагаются по мере ликвидности (убыв. или возраст.).

Отчетный период: календарный год или 52 недели. Устанавливается организацией и не меняется. Максимально охватывает операционный цикл организации.

min инф-я: Активы: * ОС; * Инвестиц. соб-ть;* НМА; * Биолог. активы; * Активы, предназначенные для продажи (IFRS 5); Обязательства и капитал: СК; * Обяз-тва к списанию, предназнач. для продажи; * Доля миноритар. акц-в; * Доля меньшинства;

• отчет о совокупных доходах и расходах

Метод характера затрат (по элементам)	Метод функций затрат (метод с/с продаж)
Выручка	Выручка
Прочий операционный доход	Себестоимость продаж
Изменения в запасах ГП и НЗП
Работа, выполн-я п/п и капитализированная	Валовая прибыль
Использ-е сырье и потребляемые материалы	Прочий операционный доход
Заработная плата	Расходы на продажи
Расходы на амортизацию	Административные расходы
Прочие операционные расходы	Прочие операционные расходы

Далее одинаково: * Прибыль от операций; * Затраты на финансир-е; * Доход от ассоциир-х компаний; * Прибыль до вычета налогов; * Отчисления на налоги на прибыль; * Прибыль после вычета налогов; * Доля меньшинства; * ЧП за период

• отчет об изменениях капитала

2 подхода:

• отражаются все операции с капиталом, включая операции с собственниками

• информация без операций с собственниками

Требования:

• отдельный показатель в ОИК связан с результатами изменений в УП орг-ции

• результаты исправления ошибок отражаются отдельно

min инф-я:* Пр или убыток за период; * каждая статья доходов и расходов, отнесенная непосредственно на капитал; * суммарный показатель по двум вышеприведенным статьям, отражающий отдельно величины, относимые к доле миноритарных акционеров материнской компании; * результаты изменений в УП; * результаты исправлений ошибок.

• отчет о движении денежных средств

МСФО IAS 7 «Отчет о движении денежных средств»

ОДДС формируется кассовым методом.

Данные в отчете структурируются по видам деятельности:

• операционная (текущая) – основная д-ть, приносящая доход

• инвестиционная – приобретение и распоряжение активами длит. пользования (кроме вложений в денежные эквиваленты)

• финансовая – приводит к изменению собственного и заемного капитала

Методы составления оддс:

1. Прямой. Основан на раскрытии валовых денежных поступлений и выплат:

• по данным БУ (распространенный)

• путем корректировки продаж и с/с (взаимосвязь всех форм)

2. Косвенный. Основан на корректировке финн. результата за отч. период на:

1. операции неденежного характера (амортизация)

2. переход от метода начислений к кассовому (изменение ДЗ и КЗ, ТМЦ)

3. исключение операций, связанных с инв. и финн. деятельностью

• учетную политику и примечания.

Раскрытие УП предполагает:

1. описание базиса оценки при подготовке финн. отчетности

2. отражение каждого использованного элемента УП, даже если он не включен в МСФО

3. представление суждений относит. элементов УП, кот. оказали наиб. эффект на показатели отчетности