3.2. Методологія загального аналізу безготівкових розрахунків на тов «мті» магазин «кіддітоп»
Аналіз грошових коштів підприємства починається з дослідження їх фактичної наявності на момент оцінки.
Інформаційною базою для даного аналізу будуть слугувати дані про склад оборотних коштів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП», подані в табл. 3.2.
Отже, відповідно до даних, поданих в табл. 3.2, проаналізуємо динаміку та структуру оборотного капіталу ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» у 2008-2012 р. (табл. 3.3).
За даними табл. 3.2 можна зробити наступні висновки. Серед оборотного капіталу ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» найбільше було відмічено зменшення дебіторської заборгованості з 2008-2012 роки. (2182,3 тис. грн. або 35,66%).
Таблиця 3.2
Склад оборотного капіталу тов «мті» магазин «кіддітоп» за
2008-2012 р.
Показники |
Роки, тис. грн.. |
Абсолютне відхилення, тис. грн. |
Відносне відхилення, % |
||||||||||
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
Запаси |
7 |
8,4 |
10,1 |
218,4 |
309,8 |
302,8 |
301,4 |
299,7 |
91,4 |
4325,71 |
3588,1 |
2967,33 |
41,85 |
Дебіторська заборгованість |
0 |
0 |
0 |
6120 |
8302,3 |
8302,3 |
8302,3 |
8302,3 |
2182,3 |
- |
- |
- |
35,66 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
208,2 |
249,8 |
299,8 |
10920,8 |
14979,4 |
14771,2 |
14729,6 |
14679,6 |
4058,6 |
7094,72 |
5896,56 |
4896,46 |
37,16 |
Оборотний капітал: всього |
925,5 |
1110,6 |
1332,7 |
18543,3 |
25546,3 |
24620,8 |
24435,7 |
24213,6 |
7003 |
2660,27 |
2200,23 |
1816,88 |
37,77 |
Грошові кошти та їх еквіваленти протягом 2008-2012 р. зросли на 4058,6 тис. грн. і 37,16 тис. грн. відповідно.
Протягом п’яти років запаси ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» зменшились на 91,4 тис. грн. або на 41,85 %.
Загальна сума оборотного капіталу на підприємстві за всі роки збільшувалась. Загальне збільшення обігових активів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» за 2008-2012 рр. склало 7003 тис. грн. або 37,77%.
Таблиця 3.3
Аналіз структури обігових активів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» *
Показники |
Питома вага, % |
Зміна питомої ваги, % (+; –) |
||||||
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
Запаси |
1,230 |
1,233 |
1,238 |
1,305 |
0,004 |
0,004 |
0,067 |
0,075 |
Дебіторська заборгованість |
33,721 |
33,976 |
34,288 |
31,162 |
0,255 |
0,312 |
-3,125 |
-2,558 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
59,995 |
60,279 |
60,625 |
57,955 |
0,284 |
0,346 |
-2,670 |
-2,040 |
Оборотний капітал: всього |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
*за даними табл. 3.2
Таким чином, зменшення дебіторської заборгованості на підприємстві можна розцінювати як позитивний момент у діяльності підприємства. А також підприємство повинно враховувати факт збільшення запасів, в першу чергу товарних, та грошових коштів і їх еквівалентів.
В цілому результати аналізу відбивають позитивний стан оборотного капіталу підприємства.
Як свідчать дані табл. 3.3, найбільшу питому вагу серед усіх оборотних коштів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» посідають грошові кошти, та їх еквіваленти, причому протягом 2008-2011 рр. їх частка постійно зростала.
Так, на 2008 р. вона становила 59,99 % від загальної суми оборотного капіталу, а вже на 2010 р. склала 60,63 %, а на 01.01.2011 р. – 57,95%.
В той же час, абсолютне відхилення обсягу грошових коштів підприємства мало позитивну величину.
Отже, в 2008-2010 роках відбулося зростання як частки запасів підприємства в структурі оборотного капіталу, так і абсолютної їх суми.
Досить цікавим є співвідношення протягом 2008-2012 рр. обсягів дебіторської заборгованості та грошових коштів і їх еквівалентів.
Так, на 2012 р. частка дебіторської заборгованості в структурі оборотного капіталу ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» становила 31,16 %.
Однак до кінця аналізованого періоду намітилася зворотна тенденція – частка дебіторської заборгованості скоротилася на 35,66 %.
Слід зазначити, що питома вага грошових коштів та їх еквівалентів протягом 2006-2011 рр. постійно зростала, а дебіторської заборгованості – постійно знижувалася.
Не дивлячись на зростання або скорочення часток дебіторської заборгованості та грошових активів, їх абсолютна величина протягом 2008-2012 рр. постійно скорочувалася.
Найбільше скорочення грошових коштів відбулося в 2010 році коли їх обсяг скоротився на 22,5 тис. грн., дебіторської заборгованості – в 2009 році (-379,0 тис. грн.).
Отже, загальна сума обігових активів протягом аналізованого періоду значно скоротилася – з 878,8 тис. грн. на 1.01.2010 р. до 378,0 тис. грн. на 1.01.2010 р. Найбільше зменшення припадає на 2011 р., найменше – на 2008-2010 роки.
Такі основні зміни в структурі та обсягах оборотних коштів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» демонструє рис. 3.1.
Рис. 3.1. Динаміка оборотних коштів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП»
в 2008-2012 рр.
На другому етапі аналізу оборотного капіталу розглядається динаміка складу оборотного капіталу підприємства в розрізі основних їх видів – запасів, дебіторської заборгованості, залишків грошових активів та їх еквівалентів. В процесі цього аналізу доцільно розрахувати і вивчити темпи зміни суми кожного з видів оборотних коштів у співставленні з темпами зміни обсягу реалізації; розглянути динаміку питомої ваги основних видів оборотних коштів в загальній їх сумі.
Аналіз складу та динаміки окремих видів обігових активів допомагає оцінити рівень їх ліквідності. В табл. 3.4 наведено результати аналізу окремих видів оборотних коштів ТОВ «МТІ» магазин «КІДДІТОП» в порядку зниження їх ліквідності.
Таблиця 3.4