Тема 16. Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с требованиями нормативных документов:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

- положениями по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ;

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв.приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43-н;

- Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении, составленная на основе данных бухгалтерского учета.

Состав годовой бухгалтерской отчетности:

1. Ф.№1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3. Ф.№3 «Отчет об изменениях капитала»;

4. Ф.№4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. Ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

6. Пояснительная записка;

7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности (если организация в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности в РФ» подлежит обязательному аудиту).

Состав промежуточной отчетности (квартальной, полугодовой, 9-ть месяцев):

1. Ф.№1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках».

Субъекты малого предпринимательства, учета отчетности не обязанные проводить обязательную аудиторскую проверку, могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить обязательную аудиторскую проверку, то они также могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №№ 3, 4, 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6).

Общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, не предоставляют в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №№ 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Приказ №67-н предоставил возможность организациям на основе форм, приведенных в этом приказе самостоятельно формировать формы бухгалтерской отчетности, соблюдая общие требования, предъявляемые к отчетности (полнота, существенность, нейтральность):

1. В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного полного представления о финансовом положении организации и финансовых результатах её деятельности.

2. При этом следует соблюдать принцип существенности, т.е. в бухгалтерской отчетности должны отдельно показываться показатели, являющиеся существенными (которые имеют 5 и более процентов в общей валюте баланса).

3. При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правых актов по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс – форма №1

Он состоит из следующих основных разделов:

Актив:

I Внеоборотные активы

II Оборотные активы

Пассив:

III Капитал и резервы

IV Долгосрочные пассивы

V Краткосрочные пассивы

Баланс составляется по принципу баланса-нетто, т.е. из него исключаются регулирующие статьи (счета 02, 05, 42 и др.) – они регулируют оценку активов организации, т.е.

С-до (счет 01 – счет 02) – в баланс;

С-до (счет 04 – счет 05) – в баланс;

С-до (счет 41 – счет 42 – счет 14 ) – в баланс;

С-до (счет 43 – счет 14) – в баланс;

С-до (счет 10 счет 16 - 14) – в баланс;

С-до (Дт счета 62 – счет 63) – в баланс;

С-до (счет 58 – счет 59) – в баланс.

Нераспределенная прибыль (убыток) показывается одной строкой в III разделе;

убыток со знаком минус, т.е. в скобках ( ).