Глава 11. Налоговая система и налогооблажение предпринимательской деятельности

11.1. Методы государственного регулирования рыночной экономики

С развитием рыночных отношений в России степень вмешательства государства и его органов в экономическую деятельность предприятий и предпринимателей значительно уменьшилась в сравнении с периодом плановой экономики. Его воздействие на экономику носит преимущественно косвенный характер. Государство воздействует на экономику посредством законодательных ограничений, налоговой системы, обязательных платежей и отчислений, государственных инвестиций, субсидий, льгот, кредитования, осуществления государственных целевых программ. Во многом ограниченность государственного вмешательства в условиях рыночных отношений вызвана наличием различных форм собственности на средства производства – частной, акционерной, коллективной, государственной. Право собственности дает относительную независимость собственников от государства.

Государственное регулирование экономики может быть направлено как на ограничение или подавление некоторых видов предпринимательской деятельности, так и на поддержку и развитие.

Государство использует разнообразные методы регулирования рыночной экономики. Основными из них являются следующие:

• непосредственное государственное регулирование;

• налоговое регулирование;

• денежно-кредитное регулирование;

• бюджетное регулирование;

• ценовое регулирование;

• социальное регулирование;

• регулирование условий труда, трудовых отношений, оплаты труда;

• регулирование охраны окружающей среды;

• антимонопольное регулирование;

• внешнеэкономическое регулирование.

Непосредственное государственное регулирование применяется по отношению к предприятиям, организациям и отраслям, имеющим жизненно важное значение для экономики и общества (например, атомная энергетика, объекты единой энергетической системы, оборонные, заповедники, национальные музеи, полезные ископаемые, водные ресурсы и др.).

Налоговое регулирование является одним из действенных методов регулирования экономики. Оно осуществляется путем установления тех или иных объектов налогообложения, назначения и дифференциации налоговых ставок, налоговых льгот, введения пошлин, таможенных сборов, освобождения от налогов.

Используя налоговое регулирование государство может ускорять или замедлять экономические процессы, предпринимательскую деятельность.

Денежно-кредитное регулирование предусматривает влияние государства на денежное обращение и объем денежной массы. Через Центральный банк государство осуществляет эмиссию денег, устанавливает ставки банковского ссудного процента, предоставляет льготные займы, выпускает облигации и другие ценные бумаги, изменяя, таким образом, денежные потоки и накопления и оказывая воздействие на уровень инфляции.

Бюджетное регулирование позволяет государственным органам распределять средства государственного бюджета по различным направлениям их расходования. При этом одним отраслям, сферам, социальным группам населения могут быть выделены большие бюджетные ассигнования, другим – меньшие.

Ценовое регулирование заключается в том, что государство может устанавливать предельный уровень цен или предельный уровень рентабельности, запрещая их повышение сверх этих уровней.

Социальное регулирование, включая социальное страхование, должно обеспечивать социальную справедливость, поддерживать социально незащищенные или слабо защищенные слои населения, обеспечивать социальные гарантии. Это обеспечивается путем установления минимального уровня заработной платы, пенсий, пособий, стипендий и др.

Посредством государственного законодательства о труде и занятости осуществляется регулирование условий труда, трудовых отношений, оплаты труда. Оно призвано обеспечить охрану труда, минимальную заработную плату, выплату пособий по безработице, соблюдение коллективных договоров и трудовых контрактов.

Государственное регулирование охраны окружающей среды направлено на защиту природы, путем наложения штрафов и санкций за ее загрязнение, предписаний по выполнению предприятиями обязательных природоохранных и природозащитных мероприятий.

Государственное антимонопольное регулирование предусматривает санкции против монополистов, ограничивает или запрещает деятельность предприятий-монополистов, тем самым предотвращает развитие монополизма.

Государственное внешнеэкономическое регулирование воздействует на структуру экспорта и импорта, движение капитала в страну и из страны, валютный обмен, товарные потоки, пересекающие государственную границу, процессы внешней торговли. Оно должно обеспечивать соблюдение экономических интересов страны, обеспечение экономической безопасности, повышение эффективности внешнеэкономических связей.

Признавая непосредственное воздействие налогового регулирования на экономическую эффективность предпринимательства, рассмотрим налоговую систему и налогообложение предпринимательской деятельности более подробно.