- •1. Планування збуту і виробництва продукції.
- •Алгоритм дій.
- •Планування забезпеченості виробничої програми потужністю
- •3. Планування витрат на матеріали та електроенергію, що використовують на технологічні потреби
- •4. Планування витрат на електроенергію на технологічні потреби
- •5. Планування витрат на матеріали, що використовують на технологічні потреби
- •6. План з праці і її оплати
- •7. Розрахунок планової собівартості виробленої продукції
- •8. Фінансове планування діяльності підрозділу
- •Список використаних джерел:
- •1. Основні джерела
- •2. Додаткові джерела
7. Розрахунок планової собівартості виробленої продукції
Метою розробки плану із собівартості продукції є визначення за допомогою техніко-економічних розрахунків економічно обґрунтованих загальних витрат на виробництво у плановому періоді.
У процесі планування собівартості вирішується низка завдань, серед яких основними є: розрахунок вартості необхідних ресурсів; обчислення собівартості виробництва кожного виду продукції для подальшого визначення її рентабельності; визначення загальної величини витрат на виробництво запланованої кількості виробів.
Розробці плану собівартості на підприємстві передує всебічний аналіз його виробничо-господарської діяльності за попередній період метою виявлення внутрішньовиробничих резервів зниження собівартості. На цій підставі розробляються відповідні організаційно-технічні заходи.
Вихідними даними планування витрат є:
- планові обсяги виробництва продукції в натуральному та вартісному виразах;
- норми витрат матеріальних ресурсів для виробництва продукції та розрахунок потреби в ресурсах в натуральному виразі;
- ціни на матеріально-технічні ресурси, необхідні для виробництва, та ціни на послуги виробничого характеру сторонніх організацій;
- норми затрат праці, розрахунки чисельності та кваліфікаційно-професійного складу робітників, умови оплати їхньої праці, що визначаються контрактом та колективними угодами;
- економічні нормативи: норми амортизаційних відрахувань, норми відрахувань на соціальні заходи, ставки податків та обов'язкових платежів, передбачених законодавством;
- плани організаційно-технічних заходів, економії матеріальних ресурсів, поліпшення використання праці.
У роботі на підставі вихідних даних (див. завдання) і результатів попередніх розрахунків необхідно розрахувати такі показники, що характеризують діяльність підрозділу:
Витрати на виробництво (виробничу собівартість) у плановому періоді в цілому.
Змінні витрати.
Умовно постійні витрати.
Собівартість продукції, виробленої в плановому періоді за видами.
Загальну суму витрат від операційної діяльності.
Витрати на виробництво (виробничу собівартість) у плановому періоді в цілому.
Виробнича собівартість складається з витрат, що пов’язані безпосередньо з виробництвом:
- прямі матеріальні витрати;
- прямі витрати на оплату праці;
- інші прямі витрати;
- загальновиробничі витрати.
При визначенні виробничої собівартості і загальної суми витрат від операційної діяльності необхідно врахувати загальновиробничі та адміністративні витрати й витрати на збут відповідно.
Таблиця 7.1 – Загальновиробничі витрати
Перелік витрат
|
Сума,грн.
|
1.ФОП персоналу управління цехами і дільницями |
59,6 |
2.Нарахування на соціальні заходи на ФОП персоналу управління цехами і дільницями |
22,3 |
3.Витрати на відрядження
|
0,4 |
4.Витрати на опалення, освітлення, водопостачання та інше утримання виробничих приміщень |
113,6 |
5.Амортизація загальновиробничих основних фондів |
50 |
6.Оплата праці допоміжних робітників (прибиральниці,ремонтники, р ремонтники складу та ін.) |
95,6 |
7.Нарахування на соціальні заходи на ФОП допомiжних робiтникiв |
35,85 |
8.Виплати вiдрядникам, що входять до ФОП (окрім прямої заробітної плати та премiй) |
17 |
9.Нарахування на соціальні заходи |
6,4 |
10.Видатки на охорону праці й техніку безпеки
|
13,5 |
11.Інші загальновиробничі витрати *
|
21 |
Всього загальновиробничих витрат
|
435,25 |
* Примітка: до кошторису витрат у складі інших витрат включені заготівельні витрати i витрати на iнструмент.
Результати розрахунків окремих складових виробничої собівартості заносимо до таблиці 7.2.
Таблиця 7.2 - Розрахунок витрат на виробництво
Перелік витрат
|
Сума, тис. грн.
|
1. Прямі матеріальні витрати |
724,46 |
- витрати на матеріали для технологічних потреб. |
713,69 |
- витрати на електроенергію для технологічних потреб. |
10,77 |
2. Прямі витрати на оплату праці |
248,93 |
- заробітна плата робітників, що може бути безпосередньо віднесена до конкретної продукції |
199,13 |
віднесені до конкретної продукції. |
49,8 |
3. Інші прямі витрати |
240 |
4. Загальновиробничі витрати |
364,3 |
5. Всього витрат. |
1577,69 |
Змінні витрати.
Змінні витрати реагують на зміну обсягів виробництва.
Таблиця 7.3 - Розрахунок планової суми змінних витрат
Показники
|
Виріб «А»
|
Виріб «В»
|
Разом на ВП
|
||||
грн. на од.
|
грн. на ВП
|
грн. на од.
|
грн. на ВП
|
||||
1. Вартість матеріалів |
179,3 |
358,06 |
255,3 |
355,63 |
713,69 |
||
2.Вартість електроенергії на виробничі потреби |
2,84 |
25,74 |
2,84 |
23,22 |
10,77 |
||
3. Пряма заробітна плата |
51,6 |
103,05 |
68,97 |
96,08 |
199,13 |
||
4. Премії. |
12.9 |
25,8 |
17,2 |
24,0 |
49,8 |
||
5. Нарахування на соціальні заходи |
24,2 |
48,3 |
32,3 |
45,03 |
93,3 |
||
Всього змінних витрат
|
270,8 |
560,95 |
376,61 |
544 |
1066,7 |
||
Довідково: виробнича програма,од. |
х |
1997 |
х |
1393 |
х |
||
Умовно-постійні витрати:
Інші статті витрат, що не увійшли до даного переліку (див. табл.7.2) відповідно треба відносити до так званих умовно постійних витрат (Впост). Їх значення повинно бути розраховано студентом як різниця всіх витрат і умовно-змінних витрат:
Впост = 1577,69 – 1066,7 =511 тис.грн.
Собівартість продукції, виробленої в плановому періоді за видами
Розрахунок собівартості виготовлення одиниці продукції проводимо в таблиці 7.4
Таблиця 7.4 - Розрахунок собівартості виготовлення одиниці продукції
Показники
|
Од. виміру |
Виріб «А» |
Виріб «В» |
Умовно-змінні витрати в розрахунку на одиницю продукції. |
грн |
270,8 |
376,61 |
Постійні витрати у розрахунку на виробничу програму. |
тис. ггрн. |
511 |
|
Трудомісткість робіт |
нормо-годин |
13,98 |
12,5 |
Постійні витрати в розрахунку на одиницю продукції. |
грн. |
36,6 |
40,9 |
Собівартість виготовлення одиниці продукції. |
грн. |
307,4 |
417,5 |
Загальна суму витрат від операційної діяльності
Визначившись з виробничою собівартістю виготовлення запчастин та маючи данні про інші складові витрат, які входять до складу операційних витрат, визначаємо загальну суму витрат від операційної діяльності відповідно до таблиці 7. 7
При цьому розрахунок ґрунтується на:
- обсягах виробничої програми та виробнича собівартість виготовлення кожної запчастини (див. розрахунки у табл.7.5 та 7.6);
- адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати (див. завдання).
Таблиця 7.5 - Адміністративні витрати
Перелік витрат
|
Сума,тис. грн.
|
1.Оплата праці управлінського персоналу та оплата допоміжних робітників
|
- |
2.Нарахування на соціальні заходи |
- |
3.Видатки на відрядження
|
- |
3.Амортизація основних фондів загальногосподарського призначення і нем матеріальних активів
|
- |
4.Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідвід, охорону і страхування майна. |
- |
5.Видатки на зв'язок (оплата послуг пошти, телефон, телекс,та ін.)
|
- |
6.Податки, збори та інші платежі
|
- |
Всього адміністративних витрат
|
468 |
Таблиця 7.6 - Витрати на збут продукції
Перелік витрат
|
Сума,тис. грн. |
1.Заробітна плата й комісійні виплати працівникам, що працюють у відділі збуту. |
- |
2. Нарахування на соціальні заходи |
- |
3. Витрати на рекламу і дослідження ринку. |
- |
3. Витрати на відрядження. |
- |
4. Витрати на транспортування і страхування продукції. |
|
5. Амортизація основних фондів і нематеріальних активів |
- |
6. Інші витрати на збут продукції.* |
- |
Всього витрат на збут. |
331 |
* Примітка: до кошторису витрат на збут у складі інших витрат вкл. витрати на тару і пакувальні матеріали.
Таблиця 7.7 Розрахунок суми витрат від операційної діяльності
Показники |
Значення |
Запланований обсяг виробничої програми, од. |
|
- «А» |
1997 |
- «В» |
1393 |
Собівартість виробництва одиниці продукції, грн |
|
- «А» |
307,4 |
- «В» |
417,5 |
Адміністративні витрати,тис. грн. |
468 |
Витрати на збут,тис. грн. |
331 |
Інші операційні витрати,тис. грн. |
240 |
Сума витрат від операційної діяльності,тис. грн. |
2234,5 |