Тема 5. Страховые взносы

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками страховых взносов?

2. Каковы особенности учета плательщиков страховых взносов?

3. Каков объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?

4. Как находится база для начисления страховых взносов?

5. Перечислите суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

6. Назовите расчетный и отчетный периоды по страховым взносам.

7. Перечислите даты осуществления выплат и иных вознаграждений для цели исчисления страховых взносов.

8. Каковы тарифы страховых взносов?

9. Назовите стоимость страхового года.

10. Каков размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам?

11. Охарактеризуйте порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

12. Охарактеризуйте порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Практические задания

Задание 1. Организация, занимающаяся торгово-закупочной деятельностью, арендовала на год у физического лица 1968 г. рождения, не являющегося ИП, автомобиль. В договоре записано, что ежемесячная арендная плата составляет 2 тыс. руб. в месяц. Кроме этого, согласно договору, за управление автомобилем физическому лицу выплачивают 5 тыс. руб. в месяц. Рассчитать страховые взносы (в разрезе каждого фонда), ежемесячно перечисляемые в бюджет.

Задание 2. В январе налогооблагаемые доходы работника организации 1965 г. рождения составили 360 тыс. руб. Рассчитать страховые взносы (в разрезе каждого фонда), которые организация должна исчислить с этой базы.

Задание 3. В организации работает 20 инвалидов II группы и 13 инвалидов III группы, заработная плата каждого работника составляет 16 тыс. руб. в месяц. Рассчитать суммы страховых взносов за отчетный период.

Задание 4. С января по июнь ИП выплатил одному из своих работников, который родился в 1971 году, 120 тыс. руб. Рассчитать суммы страховых взносов, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы работника.

Задание 5. По итогам года выплаты работнику организации 1961 года рождения, являющемуся инвалидом 3 группы, составили 620 тыс. руб. Рассчитать сумму страховых взносов.

Задание 6. Уставный капитал организации, занимающейся изготовлением и реализацией канцелярских товаров, полностью состоит из вклада общественной организации инвалидов. Среднесписочная численность работников предприятия 32 человека, из них 17 человек – инвалиды. ФОТ организации за 2010 год –1 152 тыс. руб. Рассчитать страховые взносы. Недостающие для расчетов данные добавить самостоятельно (условно).

Задание 7. Торгово-посредническая фирма в течение прошлого года выплатила работнику согласно трудовому договору:

• заработную плату в размере 10 тыс. руб. в месяц;

• премию за производственные результаты в размере 2 тыс. руб. в месяц;

• денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 10 тыс. руб.

Кроме этого, по результатам работы за год в декабре прошлого года работнику была выплачена премия в размере 3 тыс. руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 тыс. руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации, причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации. Определить базу по страховым взносам за предыдущий год, указать статьи, на которые нужно ссылаться при решении задачи.

Задание 8. Исчислить страховые взносы для ИП на 2010 и 2011 гг., указать сроки их уплаты. Сделать выводы по изменению налогового бремени у ИП. Заполнить РСВ-2.

Задание 9. В пользу работника коммерческой организации, являющегося инвалидом 2 группы, за предыдущий год были осуществлены следующие выплаты:

• заработная плата – 15 тыс. руб. ежемесячно;

• выплата по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 тыс. руб.;

• вознаграждение по дополнительному трудовому соглашению – 32 тыс. руб.;

• материальная помощь к юбилею – 3,5 тыс. руб.;

• выплата по листку временной нетрудоспособности – 500 руб.;

• единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 5 тыс. руб.;

• вознаграждение по договору гражданско-правового характера на выполнение разовой работы – 6 тыс. руб.;

• прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций – 4 тыс. руб.

Исчислить страховые взносы, подлежащие уплате за отчетный период, указать сроки предоставления отчетности и сроки уплаты.

Задание 10. Определить базу и сумму страховых взносов, если в пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты:

• начислена сдельная заработная плата – 5700 руб.;

• надбавка за сверхурочную работу – 800 руб.;

• пособие по временной нетрудоспособности – 1250 руб.;

• компенсация командировочных расходов – 1200 руб., в том числе суточные сверх норм – 500 руб.;

• материальная помощь – 1500 руб.

Кроме этого предприятием оплачены обеды в заводской столовой в сумме 400 руб.

Задание 11. Студентам предлагается разбиться на 2 группы и провести деловую игру по оптимизации страховых взносов.

Задание для 1 группы: Вы – работники предприятия, которые методом мозгового штурма пытаются найти пути оптимизации страховых взносов на вашем предприятии. Вы должны предложить как можно больше любых способов минимизации страховых взносов.

Задание для 2 группы: Вы – работники налоговых органов, которые методом мозгового штурма пытаются найти пути решения проблем легализации заработной платы и увеличения поступлений по страховым взносам. Вы должны предложить как можно больше любых способов по раскрытию незаконных схем оптимизации страховых взносов.

После работы в группах студентам предлагается вступить в дискуссию. Студентам из первой группы предлагается озвучивать свои пути оптимизации страховых взносов, а студентам второй группы предлагать способы борьбы с уклонением от уплаты страховых взносов.

Задание 12. В организации работает один человек – директор. Заработная плата без учета районного коэффициента составляет 10 тыс. руб. в месяц. Ежемесячные платежи по страховым взносам производятся регулярно. Рассчитать сумму страховых взносов за год, заполнить РСВ-1.

Литература нормативная: [5].