Тема 4. Акцизы

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками акцизов?

2. Каковы условия предоставления свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с подакцизными товарами?

3. Назовите особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

4. Перечислите подакцизные товары.

5. Что является объектами налогообложения по акцизам?

6. Перечислите операции, не подлежащие налогообложению.

7. Каковы особенности освобождения от налогообложения при реали­зации подакцизных товаров за пределы территории РФ?

8. Охарактеризуйте особенности налогообложения при перемещении подакциз­ных товаров через таможенную границу РФ.

9. Перечислите особенности взимания акциза по подакцизным товарам, пе­ремещаемым через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.

10. Каковы принципы определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров?

11. В каких случаях происходит увеличение налоговой базы при реализации подакцизных то­варов?

12. Каковы особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием раз­личных налоговых ставок?

13. Каковы принципы определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?

14. Что является налоговым периодом по акцизам?

15. Перечислите виды налоговых ставок по акцизам.

16. Каков порядок исчисления акциза?

17. Каковы принципы определения даты реализации (передачи) или получении подакцизных товаров?

18. Как определяется сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю?

19. Каков порядок отнесения сумм акциза?

20. Перечислите виды налоговых вычетов по акцизам.

21. Охарактеризуйте порядок применения налоговых вычетов.

22. Как находится сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет?

23. Как определить сумму акциза, подлежащую возврату?

24. Назовите сроки и охарактеризуйте порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

25. Назовите сроки и охарактеризуйте порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных това­ров на таможенную территорию РФ.

Практические задания

Задание 1. Организация реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. штук. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 42 рубля. Рассчитать акциз и НДС по указанной партии сигарет.

Задание 2. Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет, если:

• таможенная стоимость товара – 400 тыс. руб. (4 тыс. литров);

• таможенные пошлины – 60 тыс. руб.;

• вид товара – вино натуральное.

Задание 3. Организация реализует шампанское в розницу по цене 120 руб. за бутылку (0,75 л). Рассчитать сумму акциза и НДС при условии, что в налоговом периоде реализовано 200 бутылок.

Задание 4. Решить задание 3. при условии, что 120 руб. – отпускная цена.

Задание 5. ООО «Юпитер» получило по договору купли-продажи в феврале от нефтеперерабатывающего завода масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн. Из них 500 тонн разлито в мелкую тару и продано ООО «Сатурн», не имеющему свидетельства на розничную реализацию. 1500 тонн масла продано ООО «Альфа», осуществляющему оптовую реализацию и имеющему соответствующее свидетельство. ООО «Юпитер» имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, а на их производство – нет. Рассчитать сумму акциза и указать его плательщиков.

Задание 6. Организация, имеющая свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, осуществляет розничную торговлю автомобильным бензином, полученным по договору беспроцентного займа. Признается ли указанная операция объектом налогообложения акцизами?

Задание 7. Производитель – организация А, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации Б, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 8. Производитель денатурированного спирта – организация В, не имеющая свидетельства на производство денатурированного спирта, отгрузила в адрес организации Г, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 9. Могут ли осуществлять деятельность по совершению операций с нефтепродуктами (например: оптово-розничную реализацию) индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление деятельности по реализации нефти, газа и продуктов их переработки, а также лицензию на эксплуатацию АЗС, но не имеющие по ряду причин свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Задание 10. В январе текущего года табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 300 тыс. шт. по максимальной розничной цене 30 руб. за пачку. Рассчитать сумму акциза и НДС по этой партии сигарет.

Задание 11. Нефтеперерабатывающий завод имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов. За истекший налоговый период он произвел следующие операции в отношении автомобильного бензина марки АИ-92:

• оприходовал бензин, произведенный из собственного сырья, – 30 тыс. т;

• осуществил передачу бензина, произведенного из давальческого сырья его собственнику, не имеющему свидетельства, - 10 тыс. т;

• оприходовал бензин, полученный в счет оплаты услуг по его производству из давальческого сырья, - 500 т.

Продано бензина за истекший налоговый период:

• покупателю – налогоплательщику, имеющему свидетельство на оптово-розничную реализацию, - 37 тыс. т;

• покупателю – налогоплательщику, не имеющему свидетельства, - 2700 т.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 12. ООО, реализующее нефтепродукты оптом, направило 24 января в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, но решение о выдаче не получило. Заявление об аннулировании свидетельства ООО направило в налоговый орган 14 марта. Является ли ООО плательщиком акциза при совершении операций с нефтепродуктами в период до подачи заявления об аннулировании свидетельства?

Задание 13. Организация реализовала розничной торговой организации вина крепленые с долей этилового спирта 30% в количестве 200 литров. Сумма акциза по спирту этиловому, использованному для производства вин, уплаченная поставщикам, составила 1500 руб. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 14. Возникает ли объект налогообложения акцизами при передаче подакцизных товаров в учреждения контроля качества производителями спирта, алкогольной и табачной продукции?

Задание 15. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию моторных масел для карбюраторных и инжекторных двигателей в специализированном магазине. Помещения, в которых осуществляется торговля, и складские помещения используются им на праве аренды. Является ли в данном случае индивидуальный предприниматель плательщиком акциза?

Задание 16. Возникает ли объект налогообложения по акцизам при получении организацией на безвозмездной основе алкогольной продукции от другой – ликвидируемой - организации?

Задание 17. Организация А произвела 2 тыс. л пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 6% и на давальческих началах передала это пиво на розлив организации В. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 18. В январе текущего года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1 тыс. литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ЛВЗ заплатил спиртзаводу акциз. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в январе 2400 литров водки. Рассчитать сумму акциза, которую ЛВЗ должен уплатить в бюджет.

Задание 19. Организация собирается заключить договор комиссии на производство технического (прямогонного) бензина. Она будет выступать в роли комиссионера, то есть право собственности на товар к ней не перейдет. Необходимо ли организации получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Задание 20. ЗАО «Нефтепрод» изготовило 1500 тонн прямогонного бензина, а затем реализовало его ООО «Полюс» для производства продукции нефтехимии. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет, при условии, что ООО «Полюс» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Как изменится ситуация, если ООО «Полюс» не имеет свидетельства?

Задание 21. Организация, имеющая свидетельство, приобрела автомобильный бензин, начислила и уплатила по нему акциз и передала его принадлежащим ей на праве собственности АЗС для заправки собственного автотранспорта. Подлежит ли налогообложению акцизами получение указанного бензина АЗС, а также получение указанным автотранспортом отпускаемого с них бензина?

Литература нормативная: [1,2]; основная: [2,5,7,13,18]; дополнительная: [37,38].