ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ №1

Тема: «Засади організації податко­вої системи України»

Мета заняття: засвоїти суть та принципи побудови податкової системи, а також структуру систем оподаткування в Україні і місце Державної податкової служби України в системі органів оперативного управління бюджетом.

Завдання 1.

Вказати види платежів до бюджету відповідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, що відображено на рисунку 1.1.

Рисунок 1.1 - Платежі до бюджету

Завдання 2.

Вказати функції податків, що відображено на рисунку 1.2.

Рисунок 1.2 – Функції податків

Завдання 3.

Вказати статті Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, що стосуються елементів податку (таблиця 1.1).

Таблиця 1.1 – Елементи податку

№ п/п	Назва елементу податку	Стаття ПКУ, що регулює елемент податку
	Платники податку
	Об'єкт оподаткування
	База оподаткування
	Ставка податку
	Податкова пільга
	Порядок обчислення податку
	Податковий період
	Строк та порядок сплати податку
	Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податків

Завдання 4.

Усі податкові платежі можна класифікувати за такими ознаками (залежно від форми оподаткування, залежно від бюджетного устрою, за суб’єктом оподаткування, за способам стягнення, за економічним змістом об’єкта оподаткування, залежно від рівня державних структур, що встановлюють податки), що відображено на рисунку 1.3.

податки, що сплачуються до дер­жавного бюджету

податки, що сплачуються до місцевих бюджетів

змішані податки

податки і збори, що формують державні цільові фонди

прямі (стягуються з доходу)

непрямі (включаються у ціну то­вару і перекладаються на наступ­ного споживача)

місцеві - встановлюють місцеві органи влади

загальнодержавні - встановлю­ють вищі органи державної влади

податки на доходи - стягують з доходів юридичних і фізичних осіб (об'єктом оподаткування ви­ступає прибуток і зарплата)

податки на споживання – існують у формі непрямих податків

податок на майно - встановлюють на основі оцінки рухомого і нерухомого майна

розкладні - спочатку встанов­люється загальна сума податків, а потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальни­ми одиницями та між платниками

окладні - встановлення ставок, а потім розміру податку для кож­ного платника окремо (загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників)

податки з юридичних осіб (пода­ток на прибуток підприємств)

податки з фізичних осіб (податок з доходів фізичних осіб)

змішані (плата за землю, податок на нерухоме майно)

Рисунок 1.3 – Класифікація податків

Завдання 5.

Можна класифікувати податки залежно від методів встановлення відсоткових ставок (пропорційні, регресивні, прогресивні), що відображено на рисунку 1.4

Залежно від методу встановлення ставок

податки, що передбачають зростан­ня податкової ставки при збільшенні об’єкта оподаткування

податки, що передбачають зменшення податкової ставки при збільшенні об'єкта оподаткування

податки, які мають єдині ставки, що не залежать від розміру об’єкта опо­даткування

Рисунок 1.4 - Види процентних ставок

Завдання 6.

Вказати відповідний термін (податковий борг, норма оподаткування, податкова застава, податкові канікули, податкове право, джерело сплати податку, податковий тиск, податкове розслідування, ухилення від сплати податків, податкова декларація, розрахунок) для кожного наведеного визначення додаткових елементів системи оподаткування, що відображено в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2 – Додаткові елементи системи оподаткування (податків)

№ п/п	Термін	Визначення
		відношення податкових надходжень до податкової бази
		величина не внесених у встановлений термін сум податку, а також штрафні санкції за порушення терміну сплати податку
		матеріальне або майнове забезпечення непогашеного вчасне податкового зобов'язання
		відстрочення на певний період належних до сплати сум податків або повне звільнення від сплати податку протягом певного періоду
		сукупність правових норм, що регулюють відносини в галузі податків
		фонд, із якого сплачується податок (податок може сплачуватись із доходу, отриманого в різних формах, майна чи капіталу)
		документ, що подаєть­ся платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючому органу у строки, вста­новлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків ­фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку
		відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту
		виявлення і розслідування фактів ухилення від оподаткування шляхом приховування доходів та інших об'єктів оподаткування
		дії платників податків, спря­мовані на несплату податків шляхом зниження доходу чи оцінки май­на або повного приховування їх

Завдання 7.

Загальнодержавні податки і збори в Україні регулюються Податковим кодексом України від « » 20 р.№ 

розділом « » статтею

« »,

що відображено на рисунку 1.5.

Рисунок 1.5 - Загальнодержавні податки і збори

Завдання 8.

Місцеві податки і збори в Україні регулюються Податковим кодексом України від « » 20 р.№  розділом

« » статтею «

», що відображено на рисунку 1.6., 1.7.

Рисунок 1.6 – Місцеві податки

Рисунок 1.7 - Місцеві збори

« » 2013р. (підпис студента)

Практичне заняття № (частина І) з дисципліни «Податкова система» на тему « » студента (студентки) групи денної форми навчання спеціальності 5.03050901 «Бухгалтерський облік» (ПІБ студента)

захищено з оцінкою « ».

Викладач / Поплавська Н.В./

Завдання 9.

Вказати вимоги, які відносяться до податкової системи, що відображено на рисунку 1.8.

Рисунок 1.8 – Вимоги, які ставляться до податкової системи

Завдання 10.

Вказати підсистеми оподаткування, що відображено на рисунку 1.9.

Рисунок 1.9 – Підсистеми оподаткування

Завдання 11.

Принципи побудови системи оподаткування визначені Податковим кодексом України від « » 20 р. № 

розділом « » статтею

« »,

що відображено в таблиці 1.3.

Вказати відповідний термін (єдиний підхід до встановлення податків та зборів; загальність оподаткування; стабільність; рівність, недопущення податкової дискримінації; нейтральність оподаткування; рівномірність та зручність сплати; презумпція правомірності рішень платника податку; фіскальна достатність; економічність оподаткування; соціальна справедливість; невідворотність настання визначеної законом відповідальності) для кожного наведеного визначення принципів побудови системи оподаткування, що відображено в таблиці 1.3.

Таблиця 1.3 – Принципи побудови системи оподаткування

№ п/п	Термін	Визначення
		забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу
		встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями
		зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки
		визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку
		установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків
		установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками
		установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування
		неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу
		установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків
		кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу

ПРИМІТКА: Презу́мпція (лат. praesumptio — «припущення») — припущення про наявність чи відсутність певних фактів, що спираються на зв'язок між фактами, які припускаються, та такими, що існують, і це підтверджується життєвим досвідом. Презумпція є не достовірним фактом, а фактом, що припускається з великою ймовірністю і застосовується в юридичній практиці як засіб, що полегшує досягнення істини у вирішенні юридичної справи. Презумпція є не достовірним фактом, а фактом, що припускається з великою ймовірністю і застосовується в юридичній практиці як засіб, що полегшує досягнення істини у вирішенні юридичної справи. Розрізняють також правову презумпцію — закріплене в праві припущення про наявність або відсутність певних юридичних фактів. Презумпція — припущення об існуванні факту, який вважається дійсним до тих пір, поки хибність такого припущення не буде доведена.

Завдання 12.

На сучасному етапі розвитку суспільства особливо важ­ливою постає проблема ефективності податкової діяльності держа­ви, яка б забезпечувала баланс, гармонію, соціальну справедливість у суспільстві. Разом з тим, аналіз суперечностей у сфері податкової діяльності держави чітко засвідчив, що в процесі її формування та функціонування виник ряд податкових проблем, які зумовили низку негативних наслідків, що відображено на рисунку 1.10.