27. Синтетический и аналитический учёт основных средств.

Регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки ОС-6, которые составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре. Они заполняются на основе первичных документов (актов приема- передачи, технических паспортов и других).

Синтетический учет ведется на сч01.счет активный. По Дт отражается поступление, по Кт выбытие. Но все затраты связанные с поступлением ОС в начале учитываются по Дт сч 08. По Дт отражаются затраты на приобретение, строительство, По Кт – списание затрат.

1.Приобретение Основных средств от поставщиков отражается проводкой:

Дт08 Кт60 по первоначальной стоимости 70

Дт19 Кт60 НДС по приобр. стоимости 7

Дт01 Кт08 73 (НДС не вкл)

Дт68 Кт19 возмещен НДС из бюдж

2.При своем строительстве:

Дт08 Кт10,70,60,69,76 350000

Дт01 Кт08 350000

3.При безвозмездном получении денежных средств:

Дт08 Кт98

Дт01 Кт08

4.Приход средств:

Дт09 Кт75.1

Дт75.1 Кт80

При поступлении основных средств счет вклада в уставный капитал от учредителя составляется проводкой:

Дт08 Кт75.1

Дт01 Кт08

Безвозмездные поступления основных средств:

Дт08 Кт98

Дт01 Кт08

Построеные самой организацией:

Дт08 Кт10,70,69,60,20

Дт01 Кт08

Синтетический учет ведется в журнале- ордере №13 или в машинограмме.

Выбытие основных средств может быть по разным причинам: при продаже, списании с балансов в случае износа, ликвидации, в результате аварий, стихийных бедствий, безвозмездной передачи, передачи объектов в счет вклада в уставный капитал других организаций. Для учетавыбытия основных средств применяется активно – пассивный сч 91. Финансовый рез-т определяется путем сопоставления оборотов по сч91.К сч91 открываются субсчета: 91.1 – прочие доходы (Кт); 91.2 – прочие расходы (Дт). Путем сопоставления Кт-ого и Дт-ого оборота остаток списывается на сч99.

28. Учёт амортизации основных средств.

В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация-это постепенные перенесения стоимости основных средств, в процессе эксплуатации на затраты производства. Износ-потеря стоимости основными средствами. Сумму амортизации организация рассчитывает ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы. И оформляют специальные таблицы «расчет амортизации основных средств». Амортизационные отчисления по основным средствам начисляется с 1-го числа месяца следующего за месяц принятия по бух учету и прекращается с 1-го числа месяца следующего за месяца полного погашения стоимости объекта.

Существует 4 способа начисления:1)линейный (равномерный); 2)способ уменьшаемого остатка (ускоренный); 3)по сумме чисел лет срока полезного использования; 4)способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: при линейном способе исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации исчисленной исходя из срока использования этого объекта.

В зависимости от того где эксплуатируется объект начисляется амортизация Дт20, Дт26-общие хозяйственные расходы, Дт25,20,26 Кт02. При способе уменьшаемого остатка амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта на начало остат года. И норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения. Его мах величина не должна превышать 3-х законодательно.

Организация решила принять коэффициент 2 при начислении амортизации. С 1января 2011г амортизир-ым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес и первоначальной стоимости более 40000. Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. В налоговом учете амортизационное имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования. В налоговом учете амортизация начисляется линейным и не линейным методом. При линейном методе суммы амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации для данного объекта. При не линейном: умножение остаточной стоимости объекта на норму организации для соответствующего объекта. Норма амортизации при линейном методе определяется: К=1/п*100%, где К-норма амортизации; п-кол-во месяцев эксплуатационного объекта.

При не линейном методе норма амортизации начисляется: К=2/п*100%.

Учет амортизации осуществляется на сч02.счет пассивный. По Дт отражается – списание, по Кт – начисление амортизации. При начислении амортизации составляются проводки: Дт20,23,25,26,29,44 Кт02. При списании объекта амортиз списывается: Дт02 Кт01.