22. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на сч62-активно-пассивный, но большей частью активный, т.е отражает дебиторскую задолженность покупателей организации. По Дт сч62 отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы покупателям. По Кт отражаются суммы поступивших платежей от покупателя , включая суммы полученных авансов, которые должны учитываться обособлено.

При отгрузке покупателю товаров, продукции после того как покупателю перешло право собственности на эти ценности сост бух проводки:

По Дт сч 62 отражается – начисление задолженности покупателям. По Кт –перечисление сумм полученных авансов.

1.Дт62 Кт90.1 120000 начисляется выучка с поупателей

2.Дт90.3 Кт68 18000 начисляется НДС

3.Дт90.2 Кт41,43 70000списывается готовая продукция товаров по себестоимости

4.Дт51 Кт62 120000

5.Дт90.9 Кт99 32000 финансовый результат

Но задолженность не была оплачена, она числится 3 г на балансе, потом списывается на убытки:

Если истин. срок исковой давности (прошло 3г) с момента возникновения задолженности покупателем и зад-ть не погашена, то ее необходимо списать на прочие расходы.

Дт91.2 Кт62 120000

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете по Дт 007 –списываемая задолженность неплатежеспособных дебиторов в течении 5 лет. Получение от покупателей аванса отражается бух-кой проводкой: Дт50,51,52 Кт62- авансы полученные.Затем производятся за счет полученного аванса: Дт62,,авансы полученные,, Кт62

Аналитический учет по сч62 ведется по каждому предъявленному покупателем счету в журнале-ордере 11 или машинограмме.

23. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Сч76 активно-пассивный. Открыты субсчета:76.1- расчеты по имущественному и личному страхованию; 76.2- расчет по претензиям; 76.3-расчет по причитающимся дивидендам и др. доходам; 76.4-расчеты по депонированным суммам.

76.1- отраж расчет по страхованию имущества организации персонала на случай гибели, пожара и др. Начисление страховых плат отраж бух. записями: Дт20,25,26,44 Кт76.1 –на сумму начисляемых страховых платежей. При перечислении с расчетного счета страховой организации денежных сумм отражается проводкой: Дт76.1 Кт50,51,52 . При получении сумм страховых возмещений на расчетный счет : Дт51 Кт76.1. Начисление и перечисление страховых взносов при страх-ыми работников предприятия отражается аналогично начислению и перечислению взносов при страховании имущества. При наступлении страхового случая работнику полагается возмещение; при поступлении возмещений в кассу, на расчетный счет составляется проводка:

Дт50,51 Кт76.1

Дт76.1Кт73

Дт73Кт50,51

Аналитический учет 76.1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования в ведомости или машинограмме.

76.2- отражаются претензии предъявленные поставщикам, транспортным организациям.

Составляется проводка при факте недостачи: Дт76.2 Кт60-при выявлении расхождений сразу или Дт10,15 Кт60

Дт76.2 Кт10,15,20- в случае выявления расхождений после того, как записи по счетам уч мат. Учет ведется по каждой претензии и дебитору.

Дт76.3-при получении дивидендов на счета учета денежных средств составляются проводки.

На сч76.4 учитываются расчеты по депонированным суммам. Депоненты – это сумма денежных средств не выдаваемая работнику организацией из-за не явки получателя. При этом составляются следующие проводки: Дт20,23,25,26,44 Кт70 350000 ; Дт 70 Кт76.4 –удержаны из з/п депоненты.

При явке работника депоненты выделяются из кассы : Дт76.4 Кт50.

В организации должна быть ведомость учета депонируемых сумм. Субсчет 76.5-расчеты по исполнительным документам .76.5 расчет по исполнительным документам предназначен для учета алиментов и других выплат.

Дт70 Кт76.5-удержана сумма по исполнительному документу

Дт76.5 Кт51