14.Особливості формування і обліку резервів

Планом рахунків не передбачені окремі рахунки для обліку безнадійної заборгованості. Це і зрозуміло: нема сенсу обліковувати суми, ймовірність сплати яких, практично відсутня. По суті ця обставина призводить до отримання збитку. Втім, обліковуючи доходи за принципом нарахування, банки повинні чітко дотримуватись принципу обачності, що узагальнюється через застосування у бухгалтерському обліку методів оцінки. По суті всі суми нарахованих доходів, як би «просвічуються» на предмет сплати при настанні строків. Зрозуміло, що факт визнання нарахованих доходів сумнівними ставить під сумнів ймовірність їх погашення. Саме тому банк формує резерв під заборгованість за нарахованими сумнівними доходами. Відрахування до резервів – витратна стаття банку. Діючи обачно, краще визнати витрати з тим, щоб не “прикрашати” фінансові результати. Якщо ж заборгованість все таки буде погашена, то отримані доходи можна сміло фіксувати як отримані .

Під сумнівну та/або прострочену заборгованість за нарахованими доходами банк здійснює процедуру формування спеціального резерву, що в обліку відповідає бухгалтерському запису:

Дебет рахунку 7720 А,

Кредит рахунку 1790 КА

Кредит рахунку 2490 КА

Кредит рахунку

3599 КА

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнається безнадійною до погашення, то вона списується з балансу за рахунок резервів таким бухгалтерським записом:

Дебет рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами (1790, 2490, 3599);

Кредит рахунки для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами (1780, 2480, 3589).

Паралельно сума списаної заборгованості за нарахованими доходами починає обліковуватися на позабалансових рахунках, що відображається записом:

Дебет рахунку 9600А

Дебет рахунку 9601 А.

Кредит рахунки групи 991.

Тема 4. Облік касових операцій.

15.Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.

Під підкріпленням розуміють поповнення запасів готівки у сховищах, оборотних касах, касах банків, банкоматах.

При відображенні у обліку операцій з підкріплення використовують такі рах:

1811-«Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» (А)

За Дебетом рахунку проводяться суми перерахування коштів за готівку або суми готівки що передається.

За Кредитом рах.проводяться суми з погашення дебіторської заборгованості за готівкою

1911-«Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою» (П)

За Кредитом рах.проводяться суми кредиторської заборгованості за опер.з готівкою.

За Дебетом-проводяться суми з погашення кредиторської заборг.за опер.з готівкою.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями НБ здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

Підкріплення банків готівкою територ. Управліннями НБУ здійснюється після надходження відповідних сум з кориспонденських рах. в банках.

В обліку операції з підкріпленням готівкою здійснюються з використання інкасаторів відображають такими проведеннями:

1. Списано кошти для перерахунку:

Дт 1811 Кт 1200

2. Отримання коштів територ.управлінням

Дт 1001,1002 Кт 1811

Під час вивезенням банком готівки, в тому числі непридатному , здійсн.такі проводки:

1. Видача готівки інкасаторам:

Дт 1007 Кт 1001,1002

2. Отримання підтвердження про отримання готівки

Дт 1811 Кт 1007

3.Після надходження коштів на кориспонденських рахунках в НБУ

Дт 1200 Кт 1811