33. Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.

Розміщення вкладу (депозиту) відображається в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дт 1200, 1211, 1212, 1500, 1510, 1512, 1515, 1516 - рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

Кт 1200, 1101, 1102, - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.

У разі погашення розміщеного вкладу (депозиту) здійснюється наступне бухгалтерське проведення:

Дт рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів

Кт рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів)

Сума не отриманого у визначений договором строк розміщеного вкладу (депозиту) наступного робочого дня відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

Дт 1517 Кт рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів) - 1510, 1512, 1515, 1516

У разі визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною здійснюється таке бухгалтерським проведенням:

Дт 1581 Кт 1510, 1512, 1515, 1516, 1517

Погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням: Дт 1200, 1101, 1102, 1500 Кт 1517

У разі визнання коштів на вимогу в інших банках сумнівними здійснюється таке бухгалтерське проведення: Дт 1580 Кт 1200, 1101, 1102, 1500

Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дт 1200, 1101, 1102, 1500 Кт 1580, 1581

У разі визнання заборгованості за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) безнадійною така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.

34. Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.

Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 в умовній одиниці 1 гривня.

Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890, а відіслані – за позабалансовим рахунком 9891

Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812.

У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом у бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення:

Дт 1001, 1002, 1101, 1102, 1200, 2600, 2620, 2650 - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту

Дт 3326, 3336, 3346 - рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму дисконту

Кт 3320, 3330, 3340 - на суму номіналу сертифіката

У разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дт 1001, 1002, 1101, 1102, 1200, 2600, 2620, 2650 - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс премія

Кт 3320, 3330, 3340 - на суму номіналу сертифіката

Кт 3327, 3337, 3347 - рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму премії

Суми дисконту та премії амортизуються щомісячно протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проведення:

- під час амортизації дисконту:

Дт 7052, 7053, 7054 - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами; Кт 3326, 3336, 3346

- під час амортизації премії:

Дт 3327, 3337, 3347 Кт 7052, 7053, 7054 - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.

У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред'явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно до операцій з повернення вкладів (депозитів).