10.3. Планирование потребности в оборотных средствах предприятия

К нормируемым оборотным средствам относятся: запасы сырья и товаров, материалов, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности.

Норматив запаса сырья, товаров, материалов определяется умножением средней нормы запаса в днях на среднедневной оборот по сырью и товарам в плановом периоде. При этом среднедневной оборот рассчитывается по ценам приобретения.

Средняя норма запаса исчисляется исходя из норм, установленных для отдельных товарных групп.

К примеру, средняя норма запаса в днях на предприятии ресторанного хозяйства составляет 10 дней. Расход сырья и товаров в квартале 150 тыс. грн. Уровень валовой прибыли 32% к товарообороту в ценах реализации. Следовательно, размер запаса оборотных средств в форме сырья и товаров будет равен

тыс. грн.

Нормирование денежных средств осуществляется по денежным средствам, находящимся в кассах предприятий и в пути. Лимит наличных денег, то есть их предельная сумма, которая может оставаться непосредственно в кассах предприятий, устанавливается предприятием самостоятельно. Лимит наличных денег необходим для осуществления неотложных хозяйственных расходов и обеспечения размена денег в начале дня.

Норма денежных средств в днях рассчитывается путем деления установленной предприятием суммы лимита денег в кассе на однодневный плановый объем продаж квартала.

Например, если на предприятии лимит наличных денег в кассе составляет 300 грн., а однодневный оборот составляет 1,7 тыс. грн., тогда норматив денежных средств в кассе составит 0,2 дня (0,3 тыс. грн. : 1,7). Норма денежных средств в пути зависит от времени, необходимого для сбора, пересчета и сдачи денежной выручки, а также зачисления ее на счета банков.

Общая сумма денежных средств (в днях) определяется суммированием норм запасов денежных средств в кассе и в пути. В нашем примере норма равна 1,2 дня.

Норматив оборотных средств, вложенных в запасы денежных средств, рассчитывается путем умножения общей нормы денежных средств в днях на однодневный плановый объем продаж.

Прочие активы состоят из:

• тары (порожней и под товаром);

• малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

• топлива;

• расходов будущих периодов.

В финансовом плане предусматривается не весь норматив оборотных средств, а лишь сумма его прироста.

Одним из источников пополнения собственных оборотных средств является прирост устойчивых пассивов. Расчет производится отдельно по каждому виду устойчивых пассивов. Так, минимальная задолженность по заработной плате определяется исходя из фонда оплаты труда и количества дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы (формула 10.16):

.

(10.16)

Задолженность по отчислениям в фонды социального страхования определяется исходя из суммы минимальной задолженности по зарплате и действующих норм отчислений. В финансовом плане показывается не вся сумма устойчивых пассивов, а лишь ее изменение.

На основе проведенных расчетов потребности в оборотных средствах и источников их пополнения, прибыли, прироста устойчивых пассивов, определения источников финансирования капитальных вложений, размеров платежей в бюджет составляется собственно финансовый план в форме доходов и расходов, который имеет следующий вид.

План по финансам предприятия (баланс доходов и расходов) обычно имеет следующий вид (табл. 10.2).

Таблица 10.2 – Содержание финансового плана

№	Наименование показателей	Сумма (тыс. грн.)
	Доходы и поступления средств
1	Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг
2	Прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы
3	Прибыль от реализации основных средств
4	Доходы от долевого участия других предприятий
5	Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам
6	Валютные курсовые разницы, доходы от продажи или покупки валюты на аукционах
7	Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств
8	Долгосрочные ссуды банка
9	Арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу
10	Ссуды на прирост оборотных активов
11	Прочие доходы и поступления средств
	Итого доходы и поступления
	Расходы и отчисления средств
1	Налог на прибыль предприятия
2	Налог на имущество предприятия
3	Дивиденды акционерам
4	Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции)
5	Долгосрочные финансовые вложения
6	Погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним
7	Прирост оборотных активов
8	Погашение ссуд на прирост оборотных активов
9	Уценка товаров
10	Резерв погашения безнадежных долгов
11	Отчисления в фонд накопления
12	Отчисления в фонд НИ и опытно-конструкторских работ
13	Отчисления в фонд средств, направляемых на социальные нужды
14	Отчисления в фонд материальной помощи
15	Страховой (резервный) фонд
16	Прочие расходы и отчисления
	Итого расходов и отчислений