10.2. Задачи финансового планирования

Получение прибыли является основанием для ее распределения и последующего использования. Распределение прибыли отражается в финансовом плане и сметах образования и расходования фондов, а также в отчете о финансовых результатах и их использовании. Таким образом, на каждом предприятии анализируются и контролируются распределение и использование прибыли по плану и фактически.

Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как балансовый документ, обеспечивающий взаимосвязь показателей развития предприятия

Плановые задания по отдельным показателям требуют согласования всех видов используемых ресурсов: материальных, трудовых, финансовых. Основные задачи финансового планирования:

1) обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятий, включая их вложения в реальные инвестиции, ценные бумаги, прирост оборотных средств, социальное развитие. Нормальный кругооборот основных средств предполагает создание финансовых условий для их расширенного воспроизводства и эффективного использования. Кругооборот оборотных средств должен обслуживать процесс создания запасов и реализации готовой продукции;

2) гарантия соблюдения интересов акционеров и других инвесторов;

3) гарантия выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками;

4) выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов;

5) контроль финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Планирование финансов производится через поступление финансовых ресурсов за счет различных источников, а также через регулирование состава и структуры образуемых фондов денежных средств.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы. Они направляются на финансирование краткосрочных вложений и затрат долгосрочного характера. К финансовым ресурсам относится не только прибыль, но и амортизационные отчисления. Это обусловлено тем, что накапливаемая амортизация находится в обороте до тех пор, пока функционирует и эксплуатируется в первоначальном виде объект ее начисления. По режиму использования к финансовым ресурсам приравниваются долгосрочные ссуды банков, а также краткосрочные ссуды, полученные на пополнение оборотных средств.

Финансовое планирование на предприятиях и в коммерческих организациях осуществляется на пятилетний период, год или квартал. Соответственно этому различают перспективные (стратегические), текущие и оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это основная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план является коммерческой тайной предприятия.

Текущее финансовое планирование включает годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования денежных фондов: фонда потребления, фонда накопления, фонда развития социальной сферы, резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных путем их конкретизации и детализации.

Прежде чем составить финансовый план, необходимо произвести расчеты таких показателей:

1) потребности в оборотных средствах;

2) прибыли (доходов) в разрезе видов деятельности;

3) плана распределения прибыли;

4) сметы расходования фонда накопления и потребления;

5) прироста устойчивых пассивов;

6) источников финансирования капитальных вложений.

Методика определения большинства перечисленных показателей рассмотрена в предыдущих главах. Остановимся лишь на некоторых особенностях отражения их в финансовом плане.

В финансовом плане предусматривается сумма прибыли от всех видов деятельности. Определив прибыль, составляют план распределения прибыли по направлениям расходования. В этом плане определяется налогооблагаемая прибыль; сумма налога на прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в т. ч. формируемые за счет ее фонды. К финансовому плану прилагается расчет норматива оборотных средств.