Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности

На субсчете 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по дивидендам, причитающимся организации; по прибыли и убыткам по договору простого товарищества, по доходам по договорам доверительного управления и др. Данные доходы начисляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

получение начисленных доходов –

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Д	Счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”				К
Увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности организации		Коррес-пондирую-щий счет	Уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности организации	Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо  долг дебиторов на начало периода			Сальдо  долг кредиторам на начало периода	–
Начислена разная дебиторская задолженность		90, 91	Получена разная дебиторская задолженность	51, 52
Перечислена разная кредиторская задолженность		51, 52	Начислена разная кредиторская задолженность	08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91
Выдана из кассы депонированная заработная плата		50-1	Депонирована заработная плата	70
Сальдо  долг дебиторов на конец периода			Сальдо  долг кредиторам на конец периода	–

На счете 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется (сохраняется до востребования) и отражается в учете:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»;

выдача из кассы организации депонированной заработной платы –

Д-т сч. 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

К-т сч. 50 «Касса»;.

удержания из заработной платы (в виде сумм по исполнительным листам; взносов в различные организации; страховых платежей и т.п.) -

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76-5.

Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

Учет внутрихозяйственных расчетов

Под внутрихозяйственными расчетами понимаются расчеты юридического лица с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности и указываются в его учредительных документах.

Для учета внутрихозяйственных расходов используется счет 79 “Внутрихозяйственные расходы”, к которому открываются следующие субсчета: 79-1 “По выделенному имуществу”, 79-2 “По текущим операциям” и др.

На субсчете 79-1 “По выделенному имуществу” показывается состояние расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.

На субсчете 79-2 “По текущим операциям” учитываются операции по взаимному отпуску материальных ценностей; по продаже продукции; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений и др.

Д	Счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты ” (головная организация)				К
Уменьшение задолженности обособленному подразделению, увеличение задолженности подразделения головной организации		Коррес-пондирую-щий счет	Увеличение задолженности обособленному подразделению, уменьшение задолженности подразделения головной организации	Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо – долг обособленного подразделения на начало периода		–	Сальдо – долг обособленному подразделению на начало периода	–
Передано имущество, денежные средства обособленному подразделению		01, 04, 07, 10, 20, 41, 43, 51	Получено имущество, денежные средства от обособленного подразделения	01, 04, 07, 10, 20, 41, 43, 51
Амортизация по полученному имуществу		02, 05	Амортизация по переданному имуществу	02, 05
Сальдо – долг обособленного подразделения на конец периода		–	Сальдо – долг обособленному подразделению на конец периода	–

Записи по счету 79 у обособленного подразделения производятся в зеркальном отражении к счету 79 головной организации.

В балансе головной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.