Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Страхование может быть добровольное, действующее на основе договора между страхователем страховщиком, и обязательное, действующее в силу закона.

Между страхователем и страховщиком заключается договор страхования, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

Для целей бухгалтерского (финансового) учета страховые платежи (взносы) включаются в издержки производства и обращения в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.

Для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с НК РФ организации имеют право включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения, следующие платежи (взносы), уплачиваемые страховым компаниям:

по страхованию имущества организаций; по страхованию работников организаций. В расходы по страхованию имущества организаций включаются:

все виды обязательного страхования имущества - в пределах установленных тарифов; если такие тарифы не установлены, то в сумме фактических затрат.

следующие виды добровольного страхования: средств транспорта, в том числе арендованного; грузов; основных средств производственного назначения, в том числе арендованных; рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; товарно-материальных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого для получения доходов; страхование ответственности за причинение вреда, если это установлено законом или международными требованиями - в размере фактических затрат.

В расходы по страхованию работников включаются:

все виды обязательного страхования - в пределах установленных тарифов или по сумме фактических затрат, если такие тарифы не установлены;

добровольное долгосрочное страхование жизни, пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников – в размере, не превышающем 12 % расходов на оплату труда работников организации;

добровольное медицинское страхование работников – в размере, не превышающем 3 % фонда оплаты труда работников организации;

добровольное личное страхование на случай смерти работников или утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей – в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника.

При страховании работников частично или полностью за счет средств организации материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, кроме случаев:

• если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма платежей (взносов) не превысит 5 тыс. руб. в год на одного работника;

• если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению), когда организация выступает страхователем, ведется на счете 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”.

Д	Счет 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”				К
Уменьшение задолженности страховщику, использование полученных возмещений		Коррес-пондирую-щий счет	Увеличение задолженности страховщику, суммы полученных возмещений от страховщика	Коррес-пондирую-щий счет
Перечислены страховые платежи страховым организациям		51	Начислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию:
Списаны потери материальных ценностей по страховым случаям		01, 04, 10, 41, 43 и др.	по обязательному страхованию по добровольному страхованию	20, 26, 44, 97 20, 26, 44, 91, 97
			Получены страховые возмещения от страховых организаций	51, 52
			Списаны потери от страховых случаев, не компенсируемые страховыми организациями	99

Суммы страховых платежей начисляются за счет расходов будущих периодов; в бухгалтерском учете это отражается записью:

Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

К-т сч. 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”.

В течение срока действия договора страховые платежи относятся равномерно в затраты организации:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов».

Перечисление страховых платежей отражается в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются по кредиту счета 76-1 (дебет счетов 51, 52, кредит счета 76-1). В дебет счета 76-1 относятся потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая:

Д-т сч. 76-1

К-т счетов 10, 41, 43 и др.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются со счета 76-1 на счет 99 (дебет счета 99, кредит счета 76-1).

Учет расчетов по претензиям

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

Д Счет 76-2, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» К

Увеличение долга разных дебиторов по претензиям	Коррес-пондирую-щий счет	Уменьшение долга разных дебиторов по претензиям	Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо — долг разных дебиторов по претензиям на начало периода Начисление претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и другим на сумму недостач, несоответствия качества, за брак и простои Предъявление претензий на суммы штрафов и неустоек Сальдо — долг разных дебиторов по претензиям на конец периода	— 10, 20, 25, 26, 28, 44, 60 91 —	Поступление денежных средств по возмещаемым претензиям Поступление материальных ценностей по возмещаемым претензиям Списание сумм, не подлежащих взысканию, по выясненным впоследствии обстоятельствам	51, 52 10, 41 91

Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам, а также при выявлении арифметических ошибок на сумму недостачи или непринятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60 записью:

Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При несоответствии качества стандартам, которое выявилось после того, как записи по счетам учета материальных ценностей или затрат были совершены, претензия поставщику предъявляется со счетов учета материалов или затрат:

Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство».

При выявлении недостач груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин претензия предъявляется перевозчику:

Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

За брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, претензия предъявляется в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами затрат на производство:

Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т счетов 25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

28 «Брак в производстве».

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем, кредитуется счет 91:

Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы».

По ошибочно списанным со счетов организации суммам претензия предъявляется банкам с отражением ее в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Д-т сч.76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т счетов 51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета».

При возмещении претензии оформляется бухгалтерскими записями:

Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары»

К-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Суммы, не подлежащие взысканию, по выясненным впоследствии обстоятельствам относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».