Ведомость затрат по котельной (счет 23-1)
за декабрь месяц 20ХХ г.
|
|
С кредитов счетов |
Итого |
|
||||||
Дебет Счета |
Наименование статьи |
02 |
10 |
70 |
69 |
... |
23-2 |
по дебету |
Кредит счета |
|
23-1 23-1
23-1
23-1
|
Топливо Основная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Общепроизводственные расходы |
500 |
1000 |
5000
2000 |
1925
770 |
|
|
1000
5000
1925
3270 |
|
|
23-1
|
Итого затрат “+” плановая себестоимость полученных встречных услуг |
500 |
1000 |
7000 |
2695 |
|
100 |
11195
100 |
|
|
23-2
25, 26 |
Итого затрат с учетом полученных встречных услуг
Списано услуг: “–” плановая себестоимость оказанных встречных услуг по фактической себестоимости |
500 |
1000 |
7000 |
2695 |
|
100 |
11295 |
205
11090 |
|
Фактическая себестоимость единицы продукции (СФед) в подразделении, выпускающем один вид продукции, оказывающем и принимающем встречные услуги, определяется путем деления суммы “списано услуг по фактической себестоимости” на количество оказанных услуг без встречных (т.е. оцененных по плановой себестоимости):
где З – сумма затрат вспомогательного цеха; ПУ – плановая себестоимость принятых встречных услуг; ОУ – плановая себестоимость оказанных встречных услуг; К – общее количество оказанных услуг, нат ед.; к – количество предоставленных встречных услуг, нат. ед.
Учет потерь от простоев
По причине возникновения простои делятся на внешние и внутренние. Внешними причинами простоев являются главным образом неподача электроэнергии, несвоевременное поступление сырья, материалов и т.п. Внутренние причины – организационно-технические неполадки в работе организации (поломка оборудования из-за некачественного ремонта, несвоевременная подача материалов на рабочие места, недостатки в организации производства и др.).
Конкретный случай простоя оформляется актом о простое или простойным листком, где указывается дата и продолжительность простоя, виновник и причина простоя. Затем по данным простойных листков рассчитываются расходы за время простоя, которые складываются из заработной платы, выплачиваемой работникам за время вынужденного простоя, отчислений на социальные нужды от этой заработной платы, стоимости топлива и энергии, непроизводительно затраченных за время простоя и др. В потери от простоев по внешним причинам включается также доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Данные простойных листков обобщаются и группируются по месту возникновения, продолжительности, причинам. Потери от простоев по внутренним причинам, происшедшие по вине подразделений, отражаются в составе непроизводительных расходов подразделений бухгалтерской записью:
Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»
К-т счетов 10, 69, 70.
Если виновниками простоя явились функциональные отделы организации, то потери по ним отражаются следующей бухгалтерской записью:
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т счетов 10, 69, 70.
Если виновниками потерь от простоя были внешние организации, то данные потери от простоя предъявляются им и отражаются в бухгалтерском учете:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т счетов 10, 69, 70.
Не компенсируемые внешними организациями потери списываются на финансовые результаты бухгалтерской записью:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т счетов 10, 69, 70.
Потери от простоев по стихийным бедствиям списываются бухгалтерской записью:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т счетов 10, 69, 70.