- •Вещунова н.Л. Бухгалтерский финансовый учет курс лекций
- •1. Основы построения бухгалтерского учета в организации
- •1.1. Понятия о процессах деятельности организации для целей бухгалтерского учета
- •1.1. Характеристика процессов и задачи бухгалтерского учета его объектов
- •2. Учет денежных средств и денежных документов
- •2.1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
- •Учет денежных средств в кассе
- •Кассовая книга (в руб.) (руб.)
- •Учет денежных документов
- •2.2. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок открытия расчетного счета
- •Формы безналичных расчетов
- •Учет операций по расчетному счету
- •Учет операций с банковскими картами
- •2.3. Учет операций на специальных счетах
- •3. Учет финансовых вложений
- •3.1. Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
- •3.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •Налогообложение операций по ценным бумагам
- •3.3. Учет вложений в предоставленные займы
- •3.5. Учет вложений в совместную деятельность
- •Учет операций на балансе основной деятельности участников договора
- •3.6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •4. Учет долгосрочных инвестиций
- •4.1. Понятие долгосрочных инвестиций и задачи их учета
- •4.2. Синтетический учет долгосрочных инвестиций
- •4.3. Учет финансирования долгосрочных инвестиций
- •5. Учет основных средств
- •5.1. Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Понятие основных средств и определение их стоимости для исчисления налога на прибыль
- •5.2. Синтетический учет основных средств
- •Учет поступления основных средств
- •Учет амортизации основных средств
- •Порядок начисления амортизации основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет ремонтов основных средств
- •Порядок учета расходов на ремонт основных средств для исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия основных средств
- •Учет финансового результата от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •5.3. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
- •Учет текущей аренды
- •5.4. Учет лизинга Понятие лизинга
- •Бухгалтерский учет у лизингодателя
- •Бухгалтерский учет у лизингополучателя
- •6. Учет нематериальных активов
- •6.1. Понятие нематериальных активов
- •Определение нематериальных активов и их стоимости для целей исчисления налога на прибыль
- •6.2. Синтетический учет нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет финансового результата от продажи нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •6.3. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •7. Учет производственных запасов
- •7.1. Понятие производственных запасов, их классификация и оценка
- •Оценка стоимости материальных ценностей для целей исчисления налога на прибыль
- •7.2. Учет производственных запасов на складах и его связь с учетом в бухгалтерии
- •7.3. Синтетический учет производственных запасов
- •Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах
- •Учет расхода производственных запасов и контроль за их использованием
- •7.4. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды
- •Счет 10, субсчет 10 "Специальная оснастка д и специальная одежда на складе" к
- •Счет 10, субсчет 11 "Специальная оснастка специальная одежда д в эксплуатации" к
- •8. Учет расчетов по оплате труда и Страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
- •8.1. Понятие учета оплаты труда, заработной платы и задачи ее учета
- •Классификация состава работающих
- •Учет личного состава работающих и рабочего времени
- •Системы и формы оплаты труда
- •Затраты на оплату труда и фонд заработной платы
- •Определение состава расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль
- •8.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат
- •Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
- •Порядок выплаты заработной платы
- •8.3. Учет единого социального налога и страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению Учет единого социального налога
- •Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •9. Учет издержек производства и обращения
- •9.1. Классификация затрат на производство
- •9.2. Принципиальная схема учета затрат на производство
- •Совместный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Раздельный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Учет основных затрат
- •Учет расходов будущих периодов
- •Учет резервов предстоящих расходов
- •Учет и распределение услуг вспомогательного производства
- •Ведомость затрат по котельной (счет 23-1)
- •Учет потерь от простоев
- •Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •Учет потерь от брака
- •Учет незавершенного производства
- •9.4. Сводный учет затрат на производство
- •Простой метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Расчет себестоимости изделий при позаказном методе учета затрат на производство
- •9.5. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
- •10. Учет готовой продукции и ее продажи
- •10.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •10.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Учет выпуска готовой продукции
- •Учет отгрузки готовой продукции
- •10.3. Учет расходов на продажу
- •10.4.Учет продажи продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
- •10.5. Учет продажи продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
- •10.6. Учет продажи по договорам мены
- •10.7. Оценка готовой продукции и учет продаж готовой продукции для целей исчисления налога на прибыль
- •11. Учет расчетных операций
- •11.1. Учет расчетов с бюджетом Характеристика налогов, уплачиваемых организацией
- •Учет расчетов по отдельным налогам и сборам
- •11.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Учет расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11.3. Учет расчетов по кредитам и займам Учет расчетов по кредитам банков
- •Учет расчетов по коммерческим кредитам
- •Учет расчетов по займам
- •13. Учет валютных операций
- •12.1. Нормативное регулирование валютных операций
- •Понятие валютных операций
- •Отражение в учете валютных операций
- •12.2. Учет кассовых операций в иностранной валюте
- •12.3. Учет денежных средств на валютных счетах Общие положения о валютных счетах
- •Валютные счета на территории рф
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р1»» к
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р2»» к
- •Операции и формы расчетов по валютным счетам
- •Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •12.4. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- •12.5.Учет импортных операций Порядок оформления импортных сделок
- •Синтетический учет импортных операций
- •12.6. Учет экспортных операций Порядок оформления экспорта продукции (работ, услуг)
- •Синтетический учет экспортных операций
- •12.7. Учет внешнеторговых бартерных операций Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок
- •Синтетический учет бартерных операций
- •13.8. Учет расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
- •13.9. Учет кредитов и займов в иностранной валюте
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Состав финансового результата организации
- •13.2. Учет прибыли (убытков) организации Для учета финансовых результатов используются счета: 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” и 99 “Прибыли и убытки”.
- •Доходы и расходы, формирующие налоговую базу при исчислении налога на прибыль
- •Внереализационные доходы и расходы
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •14. Учет капитала
- •14.1. Учет уставного капитала
- •Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
- •Учет расходов и доходов по собственным акциям для целей исчисления налога на прибыль
- •14.2. Учет добавочного и резервного капитала
- •14.3. Учет целевого финансирования
- •15. Бухгалтерская отчетность организации
- •Виды и содержание бухгалтерской отчетности
- •15.2. Состав бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и представления
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации
- •16.3. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности и прочей информации Событие после отчетной даты
- •Информация по аффилированным лицам
- •Информация по прекращаемой деятельности
- •15.4. Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
Амортизация нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
Для целей исчисления налога на прибыль амортизацию нематериальных активов начисляют одним из следующих методов:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту нематериальных активов.
Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому нематериальному активу. Начисление амортизации в отношении нематериального актива осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
Срок полезного использования нематериальных активов исчисляется исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации или применимому законодательству иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
При применении линейного метода сумма начисленной амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости нематериального актива и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по нематериальному активу определяется по формуле:
Нна = 100/М,
где Нна - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости нематериального актива; М - срок полезного использования нематериального актива, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за месяц в отношении нематериального актива определяется как произведение остаточной стоимости нематериального актива и нормы амортизации, определенной для него.
При применении нелинейного метода норма амортизации нематериального актива определяется по формуле:
Ност = 2 × 100/М,
где Ност - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к нематериальному активу; М - срок полезного использования нематериального актива, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость нематериального актива достигнет 20 % от его первоначальной (восстановительной) стоимости, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
остаточная стоимость в целях начисления амортизации фиксируется
как базовая стоимость для дальнейших расчетов;
сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного
объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на
количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования
данного объекта.
По нематериальным активам, приобретенным до 01.01.02 г., амортизация начисляется от остаточной стоимости нематериальных активов по состоянию на 01.01.02 г. по данным бухгалтерского учета по нормам амортизации, установленным в соответствии с налоговым сроком полезного использования нематериального актива и в соответствии с выбранным методом начисления амортизации (линейным или нелинейным). Порядок начисления амортизации по нематериальным активам в этом случае аналогичен начислению амортизации по основным средствам.
По нематериальным активам, которые на 01.01.02 г. в финансовом учете не числились в составе нематериальных активов, а в налоговом учете они относятся к ним, их первоначальной стоимостью признается разница между суммой затрат на их приобретение и суммами ранее списанными на затраты (например, данные объекты числились в составе расходов будущих периодов и их стоимость уже частично списана на затраты).
В бухгалтерском и налоговом учете при начислении амортизации могут возникать разницы, приводящие к формированию отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Данные разницы возникают в случаях, если первоначальная стоимость нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, приняты разные методы и сроки начисления амортизации (порядок формирования ОНА и ОНО представлен в гл. 12)..