- •Вещунова н.Л. Бухгалтерский финансовый учет курс лекций
- •1. Основы построения бухгалтерского учета в организации
- •1.1. Понятия о процессах деятельности организации для целей бухгалтерского учета
- •1.1. Характеристика процессов и задачи бухгалтерского учета его объектов
- •2. Учет денежных средств и денежных документов
- •2.1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
- •Учет денежных средств в кассе
- •Кассовая книга (в руб.) (руб.)
- •Учет денежных документов
- •2.2. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок открытия расчетного счета
- •Формы безналичных расчетов
- •Учет операций по расчетному счету
- •Учет операций с банковскими картами
- •2.3. Учет операций на специальных счетах
- •3. Учет финансовых вложений
- •3.1. Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
- •3.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •Налогообложение операций по ценным бумагам
- •3.3. Учет вложений в предоставленные займы
- •3.5. Учет вложений в совместную деятельность
- •Учет операций на балансе основной деятельности участников договора
- •3.6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •4. Учет долгосрочных инвестиций
- •4.1. Понятие долгосрочных инвестиций и задачи их учета
- •4.2. Синтетический учет долгосрочных инвестиций
- •4.3. Учет финансирования долгосрочных инвестиций
- •5. Учет основных средств
- •5.1. Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Понятие основных средств и определение их стоимости для исчисления налога на прибыль
- •5.2. Синтетический учет основных средств
- •Учет поступления основных средств
- •Учет амортизации основных средств
- •Порядок начисления амортизации основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет ремонтов основных средств
- •Порядок учета расходов на ремонт основных средств для исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия основных средств
- •Учет финансового результата от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •5.3. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
- •Учет текущей аренды
- •5.4. Учет лизинга Понятие лизинга
- •Бухгалтерский учет у лизингодателя
- •Бухгалтерский учет у лизингополучателя
- •6. Учет нематериальных активов
- •6.1. Понятие нематериальных активов
- •Определение нематериальных активов и их стоимости для целей исчисления налога на прибыль
- •6.2. Синтетический учет нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет финансового результата от продажи нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •6.3. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •7. Учет производственных запасов
- •7.1. Понятие производственных запасов, их классификация и оценка
- •Оценка стоимости материальных ценностей для целей исчисления налога на прибыль
- •7.2. Учет производственных запасов на складах и его связь с учетом в бухгалтерии
- •7.3. Синтетический учет производственных запасов
- •Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах
- •Учет расхода производственных запасов и контроль за их использованием
- •7.4. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды
- •Счет 10, субсчет 10 "Специальная оснастка д и специальная одежда на складе" к
- •Счет 10, субсчет 11 "Специальная оснастка специальная одежда д в эксплуатации" к
- •8. Учет расчетов по оплате труда и Страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
- •8.1. Понятие учета оплаты труда, заработной платы и задачи ее учета
- •Классификация состава работающих
- •Учет личного состава работающих и рабочего времени
- •Системы и формы оплаты труда
- •Затраты на оплату труда и фонд заработной платы
- •Определение состава расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль
- •8.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат
- •Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
- •Порядок выплаты заработной платы
- •8.3. Учет единого социального налога и страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению Учет единого социального налога
- •Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •9. Учет издержек производства и обращения
- •9.1. Классификация затрат на производство
- •9.2. Принципиальная схема учета затрат на производство
- •Совместный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Раздельный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Учет основных затрат
- •Учет расходов будущих периодов
- •Учет резервов предстоящих расходов
- •Учет и распределение услуг вспомогательного производства
- •Ведомость затрат по котельной (счет 23-1)
- •Учет потерь от простоев
- •Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •Учет потерь от брака
- •Учет незавершенного производства
- •9.4. Сводный учет затрат на производство
- •Простой метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Расчет себестоимости изделий при позаказном методе учета затрат на производство
- •9.5. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
- •10. Учет готовой продукции и ее продажи
- •10.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •10.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Учет выпуска готовой продукции
- •Учет отгрузки готовой продукции
- •10.3. Учет расходов на продажу
- •10.4.Учет продажи продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
- •10.5. Учет продажи продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
- •10.6. Учет продажи по договорам мены
- •10.7. Оценка готовой продукции и учет продаж готовой продукции для целей исчисления налога на прибыль
- •11. Учет расчетных операций
- •11.1. Учет расчетов с бюджетом Характеристика налогов, уплачиваемых организацией
- •Учет расчетов по отдельным налогам и сборам
- •11.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Учет расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11.3. Учет расчетов по кредитам и займам Учет расчетов по кредитам банков
- •Учет расчетов по коммерческим кредитам
- •Учет расчетов по займам
- •13. Учет валютных операций
- •12.1. Нормативное регулирование валютных операций
- •Понятие валютных операций
- •Отражение в учете валютных операций
- •12.2. Учет кассовых операций в иностранной валюте
- •12.3. Учет денежных средств на валютных счетах Общие положения о валютных счетах
- •Валютные счета на территории рф
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р1»» к
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р2»» к
- •Операции и формы расчетов по валютным счетам
- •Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •12.4. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- •12.5.Учет импортных операций Порядок оформления импортных сделок
- •Синтетический учет импортных операций
- •12.6. Учет экспортных операций Порядок оформления экспорта продукции (работ, услуг)
- •Синтетический учет экспортных операций
- •12.7. Учет внешнеторговых бартерных операций Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок
- •Синтетический учет бартерных операций
- •13.8. Учет расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
- •13.9. Учет кредитов и займов в иностранной валюте
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Состав финансового результата организации
- •13.2. Учет прибыли (убытков) организации Для учета финансовых результатов используются счета: 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” и 99 “Прибыли и убытки”.
- •Доходы и расходы, формирующие налоговую базу при исчислении налога на прибыль
- •Внереализационные доходы и расходы
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •14. Учет капитала
- •14.1. Учет уставного капитала
- •Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
- •Учет расходов и доходов по собственным акциям для целей исчисления налога на прибыль
- •14.2. Учет добавочного и резервного капитала
- •14.3. Учет целевого финансирования
- •15. Бухгалтерская отчетность организации
- •Виды и содержание бухгалтерской отчетности
- •15.2. Состав бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и представления
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации
- •16.3. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности и прочей информации Событие после отчетной даты
- •Информация по аффилированным лицам
- •Информация по прекращаемой деятельности
- •15.4. Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
Учет финансового результата от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль
В налоговом учете финансовый результат от продажи основных средств (ФРос) определяется следующим образом:
ФРос = Спрод – НДС – Сост – Рпрод ,
где НДС – НДС, предъявленный покупателю основного средства;
Сост – остаточная стоимость проданного основного средства, исчисленная по правилам налогового учета;
Рпрод – расходы, связанные с продажей основного средства.
В случае, если будет получен убыток от продажи основного средства, то для целей налогообложения он будет включаться в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.
Разница в принятии убытка при продаже основных средств формирует в момент продажи отложенный налоговый актив (Д-т сч. 09, К-т сч. 68), который затем погашается в течение оставшегося срока его полезного использования (Д-т сч. 68, К-т сч. 09) (порядок формирования ОНА представлен в гл. 12).
5.3. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Договор аренды на срок более года, а с юридическим лицом независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды здания или сооружения сроком более года, подлежит государственной регистрации.
Договор аренды заключается на срок, определенный в договоре, если законом не установлены предельные сроки договора об отдельных видах аренды.
Арендатор обязан своевременно вносить арендную плату, условия и сроки внесения которой определяются договором.
Арендная плата может быть установлена в виде:
определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
предоставления арендатором определенных услуг;
передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено в договоре.
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором.
Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором.
В случае если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые от него, арендатор имеет право на возмещение стоимости этих улучшений.
Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежат.
Улучшения, осуществленные за счет амортизации данного имущества, являются собственностью арендодателя.
При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
За невозврат или несвоевременный возврат имущества арендодатель может потребовать внесения арендной платы за время просрочки, возмещения убытков, уплаты неустойки.
В договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатора всей обусловленной договором выкупной цены.
Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, то оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом в праве договориться о зачете ранее выплаченных арендных платежей в выкупную цену.
Договор аренды имущества, предусматривающий переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору, заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.