- •Вещунова н.Л. Бухгалтерский финансовый учет курс лекций
- •1. Основы построения бухгалтерского учета в организации
- •1.1. Понятия о процессах деятельности организации для целей бухгалтерского учета
- •1.1. Характеристика процессов и задачи бухгалтерского учета его объектов
- •2. Учет денежных средств и денежных документов
- •2.1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
- •Учет денежных средств в кассе
- •Кассовая книга (в руб.) (руб.)
- •Учет денежных документов
- •2.2. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок открытия расчетного счета
- •Формы безналичных расчетов
- •Учет операций по расчетному счету
- •Учет операций с банковскими картами
- •2.3. Учет операций на специальных счетах
- •3. Учет финансовых вложений
- •3.1. Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
- •3.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •Налогообложение операций по ценным бумагам
- •3.3. Учет вложений в предоставленные займы
- •3.5. Учет вложений в совместную деятельность
- •Учет операций на балансе основной деятельности участников договора
- •3.6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •4. Учет долгосрочных инвестиций
- •4.1. Понятие долгосрочных инвестиций и задачи их учета
- •4.2. Синтетический учет долгосрочных инвестиций
- •4.3. Учет финансирования долгосрочных инвестиций
- •5. Учет основных средств
- •5.1. Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Понятие основных средств и определение их стоимости для исчисления налога на прибыль
- •5.2. Синтетический учет основных средств
- •Учет поступления основных средств
- •Учет амортизации основных средств
- •Порядок начисления амортизации основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет ремонтов основных средств
- •Порядок учета расходов на ремонт основных средств для исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия основных средств
- •Учет финансового результата от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •5.3. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
- •Учет текущей аренды
- •5.4. Учет лизинга Понятие лизинга
- •Бухгалтерский учет у лизингодателя
- •Бухгалтерский учет у лизингополучателя
- •6. Учет нематериальных активов
- •6.1. Понятие нематериальных активов
- •Определение нематериальных активов и их стоимости для целей исчисления налога на прибыль
- •6.2. Синтетический учет нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет финансового результата от продажи нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •6.3. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •7. Учет производственных запасов
- •7.1. Понятие производственных запасов, их классификация и оценка
- •Оценка стоимости материальных ценностей для целей исчисления налога на прибыль
- •7.2. Учет производственных запасов на складах и его связь с учетом в бухгалтерии
- •7.3. Синтетический учет производственных запасов
- •Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах
- •Учет расхода производственных запасов и контроль за их использованием
- •7.4. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды
- •Счет 10, субсчет 10 "Специальная оснастка д и специальная одежда на складе" к
- •Счет 10, субсчет 11 "Специальная оснастка специальная одежда д в эксплуатации" к
- •8. Учет расчетов по оплате труда и Страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
- •8.1. Понятие учета оплаты труда, заработной платы и задачи ее учета
- •Классификация состава работающих
- •Учет личного состава работающих и рабочего времени
- •Системы и формы оплаты труда
- •Затраты на оплату труда и фонд заработной платы
- •Определение состава расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль
- •8.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат
- •Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
- •Порядок выплаты заработной платы
- •8.3. Учет единого социального налога и страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению Учет единого социального налога
- •Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •9. Учет издержек производства и обращения
- •9.1. Классификация затрат на производство
- •9.2. Принципиальная схема учета затрат на производство
- •Совместный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Раздельный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Учет основных затрат
- •Учет расходов будущих периодов
- •Учет резервов предстоящих расходов
- •Учет и распределение услуг вспомогательного производства
- •Ведомость затрат по котельной (счет 23-1)
- •Учет потерь от простоев
- •Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •Учет потерь от брака
- •Учет незавершенного производства
- •9.4. Сводный учет затрат на производство
- •Простой метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Расчет себестоимости изделий при позаказном методе учета затрат на производство
- •9.5. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
- •10. Учет готовой продукции и ее продажи
- •10.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •10.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Учет выпуска готовой продукции
- •Учет отгрузки готовой продукции
- •10.3. Учет расходов на продажу
- •10.4.Учет продажи продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
- •10.5. Учет продажи продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
- •10.6. Учет продажи по договорам мены
- •10.7. Оценка готовой продукции и учет продаж готовой продукции для целей исчисления налога на прибыль
- •11. Учет расчетных операций
- •11.1. Учет расчетов с бюджетом Характеристика налогов, уплачиваемых организацией
- •Учет расчетов по отдельным налогам и сборам
- •11.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Учет расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11.3. Учет расчетов по кредитам и займам Учет расчетов по кредитам банков
- •Учет расчетов по коммерческим кредитам
- •Учет расчетов по займам
- •13. Учет валютных операций
- •12.1. Нормативное регулирование валютных операций
- •Понятие валютных операций
- •Отражение в учете валютных операций
- •12.2. Учет кассовых операций в иностранной валюте
- •12.3. Учет денежных средств на валютных счетах Общие положения о валютных счетах
- •Валютные счета на территории рф
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р1»» к
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р2»» к
- •Операции и формы расчетов по валютным счетам
- •Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •12.4. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- •12.5.Учет импортных операций Порядок оформления импортных сделок
- •Синтетический учет импортных операций
- •12.6. Учет экспортных операций Порядок оформления экспорта продукции (работ, услуг)
- •Синтетический учет экспортных операций
- •12.7. Учет внешнеторговых бартерных операций Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок
- •Синтетический учет бартерных операций
- •13.8. Учет расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
- •13.9. Учет кредитов и займов в иностранной валюте
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Состав финансового результата организации
- •13.2. Учет прибыли (убытков) организации Для учета финансовых результатов используются счета: 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” и 99 “Прибыли и убытки”.
- •Доходы и расходы, формирующие налоговую базу при исчислении налога на прибыль
- •Внереализационные доходы и расходы
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •14. Учет капитала
- •14.1. Учет уставного капитала
- •Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
- •Учет расходов и доходов по собственным акциям для целей исчисления налога на прибыль
- •14.2. Учет добавочного и резервного капитала
- •14.3. Учет целевого финансирования
- •15. Бухгалтерская отчетность организации
- •Виды и содержание бухгалтерской отчетности
- •15.2. Состав бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и представления
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации
- •16.3. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности и прочей информации Событие после отчетной даты
- •Информация по аффилированным лицам
- •Информация по прекращаемой деятельности
- •15.4. Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
Бухгалтерский баланс
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
|
|
Счет 04 – счет 05 |
Основные средства |
120 |
|
|
Счет 01 – счет 02 |
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Сумма счетов 07 + 08 ± 16 + + 60 (аванс) |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Счет 03 – счет 02
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
Счет 58 — счет 59 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
Счет 09 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
Итого по разделу I |
190 |
|
|
Сумма строк 110 + 120 + 130 + 135 + 140 + 145 + 150 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
|
|
Сумма счетов 10 +. 11 + 15 ± 16 + 20 + 21 + 23 + 29 + 97 + 46 + 43 + 41 –42 + 44 + 45 |
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
|
|
Счет 10 + счет 15 ± счет 16 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
Счет 11 |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
|
|
Сумма счетов 20 + 21 + 23 + 29 + 46 + 44 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|
|
Счет 43 + счет 41 – счет 42 ± счет 16 |
товары отгруженные |
215 |
|
|
Счет 45 |
расходы будущих периодов |
216 |
|
|
Счет 97 |
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
Счет 19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), |
230 |
|
|
Выборка по сроку по счетам 60 + 60 (аванс) + 62 – 63 + 68 + 69 + 71 +76 |
в том числе: |
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
231 |
|
|
Счет 62 + счет 76 - счет 63 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), |
240 |
|
|
Выборка по сроку по счетам 60 + 60 (аванс) + 62 - 63 + 68 + 69 + 71 + 75 + 76 |
в том числе: |
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
|
|
Счет 62 + счет 76 - счет 63 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
Счет 58 – счет 59 |
Денежные средства |
260 |
|
|
Сумма счетов 50 + 51 + 52 + 55 + 57 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
Итого по разделу II |
290 |
|
|
Сумма строк 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 |
Баланс |
300 |
|
|
Сумма строк 190 + 290 |
Пассив |
Код показателя |
|
|
Остатки по счетам, отражаемые в балансе |
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
|
|
Счет 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
415 |
|
|
Счет 81 |
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Счет 83 |
Резервный капитал |
430 |
|
|
Счет 82 |
в том числе: |
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
Выборка из счета 82 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
То же |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
|
|
Счет 84 ± счет 99 |
Итого по разделу III |
490 |
|
|
Сумма строк 410– 415 +420+ 430 + 470 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
Счет 67 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
Счет 77 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
Счет 86 |
Итого по разделу IV |
590 |
|
|
Сумма строк 510+515+520 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
|
Счет 66 |
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
Сумма счетов 60 + 62 (аванс) + 68 + 69 + 70 + 76 |
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
|
|
Сумма счетов 60 + 76 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
|
|
Счет 70 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
|
|
Счет 69 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
|
|
Счет 68 |
прочие кредиторы |
625 |
|
|
Сумма счетов 62 + 71 + 76 и др. |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
Счет 75-2 |
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
Счет 98 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
Счет 96 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
|
|
Сумма строк 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 |
Баланс |
700 |
|
|
Сумма строк 490 + 590 + 690 |
Активы организации отражаются в балансе в следующей оценке:
основные средства — по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом начисленной амортизации. Первоначальная стоимость включает в себя фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; восстановительная стоимость – это рыночная стоимость основных средств на текущий момент времени;
нематериальные активы — по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Первоначальная стоимость равна фактическим затратам на приобретение нематериальных активов, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях,
незавершенные капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (инвестора);
оборудование — по фактической себестоимости приобретения;
финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) — по фактическим затратам для инвестора;
материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической себестоимости их приобретения;
незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли и общественного питания;
расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;
готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
товары — по фактической стоимости их приобретения;
товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;
дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;
остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность, целевое финансирование в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Пассивы организации отражаются в балансе:
уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;
резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала (показывается с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков и пр.);
резервы на покрытие предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;
доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;
финансовый результат — как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (показывается с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.).;
кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.