- •Правове регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності в україні
- •Принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
- •Нормативні документи з обліку грошових коштів.
- •Загальні положення про ведення касових операцій.
- •3.Відображення касових операцій на рахунках бо.
- •Інвентаризація грошових коштів в касі.
- •5. Порядок відкриття поточних рахунків в банках в іноземній валюті
- •6.Облік валютних коштів на рахунках у банку.
- •7. Відображення в балансі монетарних та немонетарних статей.
- •8. Поняття валютного курсу.
- •9. Особливості обліку курсової різниці та її відображення в бо.
- •10. Особливості організації операцій з придбання ін.. Валюти.
- •11. Порядок обліку продажу ін.. Валюти.
- •12. Облік інших грошових коштів.
- •Визнання та первісна оцінка нематеріальних активів
- •Оцінка нематеріальних активів в обліку та звітності за пбо 8 “Нематеріальні активи”
- •Методи та порядок розрахунку амортизації нма
- •Переоцінка нма
- •Визнання та оцінка зменшення корисності активу
- •Відновлення корисності активу
- •Зменшення та відновлення корисності групи активів, яка генерує грошові потоки
- •Визнання та первісна оцінка виробничих запасів які надійшли на підприємство
- •Облік і розподіл транспортно-заготівельних витрат
- •Методи оцінки вибуття запасів
- •Оцінка запасів на дату балансу
- •Синтетичний і аналітичний облік сировини і матеріалів, палива, готової продукції, товарів, особливості обліку мшп.
- •13.Загальне поняття про дз:її к-ція та первісна оцінка
- •14.Поняття та методи утворення резерву сумнівних боргів.Облік резерву сумнівних боргів.
- •15.Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з покупцями
- •16.Облік іншої поточної дз:ро-ки за виданими авансами, роз-ки за нарахованими доходами,роз-ки за претензіями
- •17.Визнання та оцінка оз
- •18.Порядок та визначення пв об’єктів оз
- •19.Методи та порядок роз-ку амортизації оз
- •20.Облік витрат поліпшення та ремонту оз
- •21. Оцінка оз на дату балансу
- •22. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •23. Оцінка і відображення у фо оренди
- •24.Облік інвестиційної нерухомості
Нормативні документи з обліку грошових коштів.
У процесі аудиторської перевірки необхідно керуватись такими нормативними документами:
- Положенням "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженим Постановою Правління НБУ № 72 від 19.02.2001 р.
- Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р.
- Наказом Мінфіну України №291 "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції про його застосування" від 30 листопада 1999 р.
- Інструкцією № 3 "Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті", затвердженій постановою правління НБУ № 121 від 27 травня 1996 р. зі змінами і доповненнями) та ін.
Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюються на підставі Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні [8] – найважливіший закон згідно якого ведуться всі касові операції. Основний Закон, що регулює організацію бухгалтерського обліку Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” [1] та Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” також висвітлюють питання про рух грошових коштів.
Загальні положення про ведення касових операцій.
Виходячи з потреби прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюються ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки). Такі підприємства можуть готівку, що надходить у касу підприємства протягом дня, залишати і зберігати в кінці дня тільки в межах ліміту каси, затвердженого банком.
Ліміт каси – це обмежена сума готівки, яка може залишатися в касі на кінець дня.
Ліміт встановлюється щорічно протягом І кварталу установами банків і може бути переглянутий впродовж року. Новостворене підприємство при відкритті поточного рахунку подає установі банку заявку-розрахунок для встановлення загального ліміту каси, порядку та строків здавання готівкової виручки.
Готівкові кошти можуть здаватися підприємствами в:
1) в денні і вечірні каси установ банків;
2) через служби інкасації;
3) в об’єднані каси при підприємствах для здачі в банк. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб;
4) підприємствам поштового зв’язку для переказів на поточні рахунки в установах банків.
Види порушень та штрафних санкцій Порушення |
Санкція |
Перевищення установлених лімітів залишків готівки в касах |
У 2-х кратному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день |
Неоприбуткування, неповне, несвоєчасне оприбуткування готівки в касу |
У 5-ти кратному розмірі неоприбуткованої суми |
Використання готівки з виручки отриманої від реалізації товарів, робіт, послуг на виплату зарплати та аналогічні цілі, за виключенням невідкладних потреб*, при наявності податкового боргу |
У розмірі здійснених виплат |
Перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівки підзвіт без повного звіту відносно раніш виданих коштів |
У розмірі 25% виданих під звіт сум |
Проведення розрахунків без надання покупцям платіжного документу, який би підтверджував сплату покупцем за готівку. Зазначена норма Указу передбачає застосування до суб’єкта господарювання фінансових санкцій за порушення ним порядку відображення в облікових документах каси підприємства витраченої підзвітними особами готівки без подання ними підтвердних документів (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, інших письмових документів). Таким чином, вищезгадана норма Указу не стосується взаємовідносин між покупцями та продавцями товарів (робіт, послуг) при проведенні ними розрахункових операцій. Розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг регулюються нормами Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Враховуючи викладене вище, фінансові санкції на підставі пункту 6 статті 1 Указу застосовуються до суб’єктів господарювання, які ведуть облік касових операцій з порушенням норми, встановленої пунктом 7.41 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637. |
У розмірі сплачених коштів |
Здійснення підприємством готівкових розрахунків з іншими підприємствами більше суми 10000 грн. |
У розмірі сум перевищення встановленого ліміту. Додають до фактичних розмірів залишків в касі платника готівкою за той день, коли була здійснена ця операція, з подальшим порівнянням з затвердженим лімітом залишків в касі |
Невчасне повернення сум залишку авансу (впродовж трьох банківських днів**) та надмірно витрачених коштів пізніше граничного строку, але не пізніше звітного місяця |
Особа, яка є платником податку сплачує штраф у розмірі 15% суми таких надміру витрачених коштів, який стягується за процедурою утримання податку, встановлених ЗУ № 889 |