Налог на имущество

1. Налогоплательщики и объект налогообложения

2. Налоговая база и порядок ее определения

3. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка.

4. Налоговые льготы

5. Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики и объект налогообложения

Налог на имущество регулируется НК РФ гл.30 и законами субъектов РФ. Закон Челябинской области о налоге на имущество.

Региональным законом устанавливаются:

1. Налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ

2. Порядок и сроки уплаты

3. Налоговые льготы

4. Формы отчетности

Налогоплательщиками признаются:

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база и порядок ее определения

В качестве налоговой базы принята среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 31 число последнего месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

ФОРМУЛА

Если организация создана не с начала года, то формула не меняется, просто в ней появляются нули.

Налоговая база в рамках договора о совместной деятельности определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору о совместной деятельности, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество участников, учитываемое на отдельном балансе. Каждый участник договора о совместной деятельности производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного в совместную деятельность и в отношении доли имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности. Для этого лицо, ведущее учет, обязано для целей налогообложения сообщить не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, каждому участнику совместной деятельности сведения об остаточной стоимости общего имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая ставка в соответствии с НК РФ не может превышать 2,2%.

В Челябинске – 2,2%.

Сумма платежа зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.

Налоговые льготы.

1. Льготы, установленные НК РФ. Освобождаются от налогообложения:

   1. Религиозные организации (в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности)

   2. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% (в отношении имущества, используемого для уставной деятельности)

   3. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% (в отношении имущества, используемого ими для производства и реализации товаров, работ, услуг)

   4. Организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

   5. Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

   6. Имущество государственных научных центров и т.д.

2. Льготы, установленные законом Челябинской области

   1. От уплаты налога освобождаются:

      1. Аккредитованные инновационные технопарки

      2. Садоводческие и огороднические объединения граждан в отношении имущества, используемого для уставной деятельности

   2. Ставка налога снижается на 50% на имущество, созданное (приобретенное) для реализации инвестиционного проекта, включенного в перечень приоритетных для Челябинской области. При этом суммарный объем инвестиций по проекту должен составлять не менее 300 млн. руб. в течение 5 последовательных налоговых периодов, начиная с периода обращения за льготой.

   3. Для организаций, осуществляющих благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям, установленным законом Челябинской области об областном бюджете на соответствующий финансовый год сумма налога в части, зачисляемой в областной бюджет, уменьшается на 50% от суммы средств, переданных организацией на благотворительные цели, но не более, чем на 50% от суммы налога, зачисляемой в областной бюджет.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по налогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и налоговой базы за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

В соответствии с законом Челябинской области уплата авансового платежа по итогам отчетного периода производится не позднее 5 дней со дня окончания срока подачи налоговой декларации.

Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 10 дней со дня окончания срока подачи годовой декларации.

Бухгалтерский учет

Начисление налога Д91К68

Уплата Д68К51

ЗАО Орион было зарегистрировано и поставлено на учет 15 января 2011 года. Стоимость ОС 850 тыс. руб. В течение 1 квартала остатки на счетах бух.учета составляют:

Дата	01	02
01.02	900	100
01.03	1200	350
01.04	1500	400

Рассчитать среднегодовую стоимость и авансовый платеж.

Среднегодовая стоимость имущества организации, облагаемая налогом на имущество составляет за 1 квартал 850 тыс. руб., за 6 месяцев – 900 тыс. руб., за 9 месяцев – 1 200 тыс. руб., за год – 1 100 тыс. руб. Рассчитать авансовые платежи в течение года и платеж за год.

1 квартал: 850000*0,022*0,25=4 675

2 квартал: 900000*0,25*0,022=4 950

3 квартал: 1200000*0,25*0,022=6 600

4 квартал: 1100000*0,25*0,022=6050

Год= 1100000*0,022-22275=7 975

Акцизы

1. Сущность акцизов

2. Налогоплательщики

3. Состав подакцизных товаров

4. Объекты налогообложения

5. Операции, освобождаемые от акцизов

6. Налоговый период. Ставки акцизов

7. Определение налоговой базы

8. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.

9. Определение даты реализации подакцизных товаров

10. Порядок отнесения сумм акцизов

11. Налоговые вычеты и порядок их применения

12. Определение суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет

13. Сроки и порядок оплаты

Сущность акциза.

Регулируется гл.22 НК РФ.

Акцизы, как и НДС, являются косвенным налогом, т.е. включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. Акцизами облагается ограниченный перечень товаров, называемых подакцизными. В отличие от НДС, акцизы взимаются однократно, как правило, производителем подакцизного товара или его импортера. При последующей перепродаже акциз уже не взимается.

Роль акцизов:

1. Акцизы являются важнейшим источником пополнения бюджета (фискальная функция)

2. Акцизы являются средством регулирования спроса и предложения. Воздействие на спрос они оказывают, увеличивая цену товара, а влияя на спрос, они влияют и на предложение товаров.

Суммы акциза относятся на расходы производителя товара и таким образом государство изымает часть сверхприбыли, образовавшуюся за счет высокой цены.

06.11.12

Организация производит чипсы. Их реализация облагается НДС. Предположим, что цена упаковки 40 рублей без НДС. Цена для покупателя 40*1,18=47,2 рублей (в т.ч. НДС 7,2). Этот НДС может быть принят к зачету.

Заменим упаковку чипсов на бутылку пива емкостью 1 литр и крепостью 5%. Пиво является подакцизным товаром. Ставка акциза на пиво крепостью до 8,6% составляет 12 рублей за литр. Цена для организации-покупателя: (40+12)*1,18=61,36 рублей в том числе НДС 9,36. Продавец включит в свой доход только 40 рублей, т.к. НДС и акциз подлежат уплате в бюджет. Покупатель включит в свой расход 52 рубля, т.к. уплаченный им акциз вычету не подлежит. К вычету он может предъявить только сумму НДС 9,36. При последующей перепродаже акциз взиматься не будет.