Тарифы страховых взносов.

Тарифы страховых взносов на 2012 год:

Плательщики	ПФР	ФСС	ФФОМС	ИТОГО
Общий режим налогообложения Плательщики, применяющие УСН Плательщики, переведенные на ЕНВД	22%	2,9%	5,1%	30%
Общий режим налогообложения свыше 512 тысяч рублей Плательщики, применяющие УСН свыше 512 тысяч рублей Плательщики, переведенные на ЕНВД свыше 512 тысяч рублей	10%	-	-	10%
Плательщики, применяющие УСН, с основным видом деятельности, указанным в статье 58 №212-ФЗ (текстильное производство, строительство, техобслуживание и ремонт автотранспортных средств, научные исследования и разработки, здравоохранение и социальные услуги и т.д.) Организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ и БД.	20%	-	-	20%
Начисление инвалидам и общественных организаций инвалидов	16%	2,3%	1,9%	20,2%

Расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом для работодателей и плательщиков из группы 2 признается календарный год.

Отчетным периодом для плательщиков-работодателей признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Сумма страховых взносов начисляется и уплачивается отдельно в каждый фонд.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС подлежит уменьшению плательщиками на сумму произведенных ими расходов на выплату пособий по обязательному страховому обеспечению.

В течение расчетного периода страховать уплачивает ежемесячные взносы в каждый внебюджетный фонд. Срок платежа – не позднее 15 числа следующего месяца.

Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на год, и тарифа страховых взносов, увеличенная в 12 раз.

Тарифы для этих категорий:

1. ПФР – 26%

2. ФФОМС – 5,1%

МРОТ на 2012 год – 4 611 рублей.

Срок уплаты для них – не позднее 31 декабря текущего года.

Начисление – Д20(23,25,26,44)К69

Уплата – Д69К51

Начисление выплат за счет ФСС – Д69К70.

09.10.12

Налог на прибыль организации.

гл 25 НК РФ

План: 1. Налогоплательщики и объект налогообложения 2. Основные этапы расчета налога на прибыль 3. Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению 4. Порядок определения расходов, применяемых к вычету при расчете налога на прибыль 5. Выбор метода признания доходов и расходов для цели налогообложения прибыли 6.Налоговая база и особенности ее исчисления 7. Налоговые ставки 8. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога 9. Сроки и порядок уплаты налога

Глава 25 НК РФ – порядок исчисления налога Налогоплательщики и объект обложения Налогоплательщиками являются: 1) Российские организации 2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, или получающие доходы от источников РФ. Не являются налогоплательщики филиалы юридических лиц, в то же время они исполняют обязанности организаций по уплате налога на прибыль по своему местонахождению. Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов 2. Основные этапы расчета налога на прибыль.

Этапы: -определение доходов, подлежащих налогообложению - определение расходов, принимаемых к вычету при расчета налога на прибыль - определение налоговой базы - уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет ("перенос убытков на будущее") - расчет и уплата налога на прибыль - распределение чистой прибыли между собственниками и налогообложение дивидендов 3. Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению В расчет принимаются как доходы, полученные в денежной форме, так и доходы, полученные в натуральной форме.

Кроме того, при определении доходов из них исключаются суммы налога, предъявляемые продавцом покупателю (НДС и акцизы) Облагаемые доходы включают в себя: - доходы от реализации - внереализационные доходы  К доходам от реализации относятся: Доходы от реализации товаров, работ, услуг, продукции, имущества, имущественных прав и т.д. Эти доходы определяются исходя из выручки от реализации. Внереализационные доходы – все доходы, которые не являются доходами от реализации. К ним относятся: - Доходы от долевого участия в других организациях ( дивиденды) - Доходы от сдачи имущества в аренду (если не основная деятельность) - Доходы в виде процентных платежей, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и другим долговым обязательствам - Безвозмездно полученное имущество - Доходы от совместной деятельности - Штрафы за нарушение договорных обязательств И т.д.

Законодательство выделяет группу доходов, которые не учитываются при налогообложении: 1. Средства, полученные в рамках целевого финансирования ( при наличии отдельного учета). 2. Имущество, полученное в форме залога или задатка, в качестве обеспечения обязательства 3. Имущество или имущественные права, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщика, использующих для учета доходов и расходов метод начисления(имущество, в т.ч. денежные средства) 4. Средства, полученные по договорам кредита и займа 5. Доход в виде положительной разницы, поученной при переоценке ценных бумаг по их рыночной стоимости Порядок определения расходов, принимаемых к вычету. Для того, чтобы иметь право вычесть расходы, нужно чтобы они удовлетворяли трем основным требованиям: - Расходы должны быть обоснованными, экономически оправданными - Они должны быть документально подтверждены - Должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода Выделяют 2 вида расходов, принимаемых к вычету.

1. Расходы, связанные в производством и реализацией

   1. Расходы на оплату труда

   2. Материальные расходы

   3. Амортизационные отчисления

   4. Прочие расходы

Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам организации в денежной и натуральной формах, доплаты, надбавки, премии и т.д. + суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования работников.

При этом совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам добровольного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается при расчете прибыли организации в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату медицинских расходов застрахованных работников, учитываются при расчете прибыли организации в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Материальные расходы включают в себя расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих, расходы на приобретение топлива, воды, электроэнергии, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Амортизационные отчисления.

К амортизируемому имуществу относится имущество, а также объекты интеллектуальной собственности, принадлежащие налогоплательщику на правах собственности, используемые для получения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, имеющих срок полезного использования более 120 месяцев и имеющих первоначальную стоимость более 40 тыс. руб.

Все амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования: 1 группа - Имущество со сроком полезного использования от 1 до 2 лет включительно 2 группа - от 2 до 3 3 группа - от 3 до 5

И т.д.

8 группа – от 10 до 25 9 группа - от 25 до 30 10 группа - свыше 30 лет

Амортизация начисляется на каждую группу отдельно. Для целей налогообложения налогоплательщики могут использовать 2 метода: - линейный - нелинейный

Линейный метод должен применяться к имуществу 8-10 групп. Для остального имущества можно выбирать нелинейный метод.

??????????????? Кроме того, для некоторых категорий основных средств при расчете амортизации используются специальные повышающие коэффициенты (например, лизинг).

Прочие расходы.

К ним относятся:

1. Суммы налогов и сборов за исключением налога на прибыль, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ, и налогов, предъявляемых продавцом покупателю

2. Арендные платежи за арендуемое имущество

3. Расходы на содержание служебного автотранспорта, в т.ч. расходы на компенсацию при использовании личных легковых автомобилей и мотоциклов в служебных целей в пределах установленных норм

4. Командировочные расходы, в том числе суточные

5. Расходы на подготовку и переподготовку кадров

6. Расходы на юридические, консультационные, информационные, аудиторские и другие аналогичные услуги

7. Представительские расходы (в сумме, не превышающей 4% от расходов на оплату труда)

8. Канцелярские, почтовые и другие аналогичные расходы

9. Расходы на рекламу

10. И т.д.

При этом расходы на рекламу в СМИ, на световую и наружную рекламу, на участие в выставках, ярмарках, изготовление брошюр и каталогов нормативами не ограничиваются, а расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручение призов победителям во время проведения рекламных компаний, а также расходы на иные виды рекламы учитываются в размере не превышающем 1% от суммы выручки от реализации ( без НДС)

16.10 12

Внереализационные расходы включают в себя:

1. Расходы на амортизацию выпуска собственных ценных бумаг

2. Судейские расходы и арбитражные сборы

3. Расходы на услуги банка

4. Штрафы за нарушение договорных обязательств

5. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе по ценным бумагам

Эти проценты нормируются и размер норматива рассматривает наша организация.

Могут использоваться 2 метода нормирования: 1. При наличии нескольких долговых обязательств, взятых на сопоставимых условиях. Размер норматива рассчитывается как средневзвешанная величина, увеличенная в 1,2 раза 2. Если у организации одно кредитное обязательство, тогда норматив рассчитывается как ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 1,1% (*1,1). Если кредит в валюте, то норматив 15% Организация может выбирать метод нормирования. Выделяют еще один вид расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли:

1. Суммы штрафов, пени и иных санкций, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды

2. Взносы в уставный капитал, вклады в совместную деятельность

3. Расходы на приобретение амортизируемого имущества

4. Расходы, превышающие установленные нормативы

5. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и другие виды расходов

Выбор метода признания доходов и расходов Организации имеют право на выбор метода признания доходов и расходов при налогообложении прибыли ( кассовый или метод начисления). При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, поступление имущества или погашения задолженности иным способом. Расходами при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты. При использовании метода начисления, датой получения дохода от реализации признается дата реализации. Под реализацией признается отгрузка товара, оказание услуги, выполнение работы и переход права собственности. Для внереализационных доходов дата получения дохода определяется в соответствии со ст 271 НК РФ. Расходы при использовании метода начисления признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Организации имеют право на выбор кассового метода если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг не превысила 1 млн рублей. Налоговая база и особенности ее исчисления. Налоговая база – прибыль, полученная организацией и подлежащая налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде налогоплательщик получил убыток, то налоговая база принимается = 0. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущих налоговых периодах, имеют право уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного убытка или на часть этого убытка. Что касается налогообложения выплачиваемых дивидендов, то налоговая база по ним определяется как разница между суммой начисленных дивидендов и суммой дивидендов, полученных самой организацией. Налоговые ставки:

1. Основная ставка – 20%, при этом 2% - в федеральный бюджет, 18% - в региональный, но регионы имеют право снизить 18% до 13,5%.

2. По доходам в виде дивидендов применяются след налоговые ставки

   1. 9% - для дивидендов, полученных российскими организациями

   2. 15% - для дивидендов, полученных иностранными организациями

3. Для долговых обязательств применяются следующие ставки

   1. 15% - для доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

   2. 0% и 9% - по доходам в виде % по некоторым видам государственных и муниципальных ценных бумаг (перечислены в НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период 2 варианта:

1. Отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год

2. Отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Налог определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и при первом и при втором вариантах. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчетного периода.

При этом сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода, определяется с учетом сумм авансовых платежей, начисленных в предыдущие отчетные периоды.

При выборе 1 варианта расчета налогоплательщики должны в течении отчетного периода исчислять сумму ежемесячного авансового платежа. При этом сумма ежемесячного авансового платежа в 1 квартале принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа во 2 квартале = 1/3 суммы авансового платежа за 1 квартал.  Сумма ежемесячного авансового платежа в 3 квартале = 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале = 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Налогоплательщик, использующий 2 вариант расчета исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Сумма авансового платежа рассчитывается как произведение ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца. А сумма платежа к уплате определяется за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали 10 млн. руб., а также бюджетные и некоммерческие организации, уплачивают только квартальные платежи.

Организации, уплачивающие доходы в виде дивидендов и % по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют суммы налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате, то есть обязанность удерживать налог из доходов налогоплательщиков и перечислять его в бюджет возлагается на организацию как на источник выплаты доходов.  Сроки и порядок уплаты: Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода при первом варианте расчета уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, а ежемесячные авансовые платежи - 28 числа каждого месяца.

При втором варианте - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на дивиденды и проценты перечисляется в бюджет налоговым агентом в течении 10 дней со дня выплаты дохода  Начисления: Д 99К68 Д 68К61

Лекция № 30.10.12