Объект налогообложения и налоговая база.

Объект – вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитанный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина ВД, рассчитанная как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности.

Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности. БД корректируется с использованием двух коэффициентов: К1 и К2

К1 – установленный на календарный год дефлятор, который публикуется в официальном порядке

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность условий, особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, работ, услуг, режим работы, место ведения предпринимательской деятельности и т.д.

Порядок исчисления и уплаты енвд.

Налоговый период – квартал.

ВД=БД*(Ф1+Ф2+Ф3)*К1*К2

Ф1, Ф2, Ф3 – значение физического показателя в каждом месяце налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы единого налога указанное изменение учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществляется государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Значение К1 на 2012 год установлено в размере 1,4942.

Значение К2 – рассчитывается на основе принятого Челябинской Городской Думой положения и определяется до 3 знака после запятой ставка единого налога – 15% от величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа следующего месяца.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС, а также на сумму платежей по добровольному личному страхованию и выплат по временной нетрудоспособности в части, оплаченной работодателем в данном налоговом периоде.

Общая сумма уменьшения не может превышать 50%. Если таким налогоплательщиком является ИП, не имеющий работников, то единый налог он уменьшает на всю сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФОМС в размере, определенном исходя из стоимости страхового года.

Пример расчета енвд.

Пусть необходимо рассчитать ЕНВД, подлежащий уплате в 1 квартале для химчистки, расположенной в центре Челябинска и имеющей в штате 6 человек в январе, 10 – в феврале, 14 – в марте. Сумма страховых взносов, уплаченных в государственные внебюджетные фонды – 64 000 рублей. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. К1=1,4942.

К2=Кас*Кз

Кас – коэффициент, учитывающий ассортимент

Кз – коэффициент, учитывающий особенности проведения предпринимательской деятельности.

Кас зависит от вида предпринимательской деятельности и изменяется в пределах от 0,3 до 0,85. Кз зависит от мест ведения деятельности. Для города Челябинска выделено 5 зон, границы которых установлены постановлением главы Челябинска.

Кз для первой зоны – 0,9, для 2 – 0,8, 3 – 0,7, 4 – 0,6, 5 – 0,5.

Центр – 0,9.

Кроме того, для субъектов малого предпринимательства с количеством работников не менее 3 человек и зарплатой на 1 работника не менее 16 000 рублей в месяц к коэффициенту Кз применяется корректирующий коэффициент социальной значимости Кс=0,5.

К2=0,9*0,3*0,5=0,135

ВД=7500*(6+10+14)*1,4942*0,135=45 386,33

45 386,33*0,15=6 808

6 808*0,5=3 404 рубля в уплату, т.к. вычет 64 000 больше, чем половина, значит берем половину).

С 01.01.2013 появился еще один налоговый режим – патентная система налогообложения.

Закон Челябинской области, глава 26.5+закон Челябинской области 396-30 от 25.10.2012 – 6% ставка.