Объекты налогообложения.

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик (его можно менять ежегодно). Участники совместной деятельности могут выбирать только 2 объекта.

Порядок определения доходов и расходов.

Порядок определения доходов:

При определении доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Не учитываются:

1. Доходы от реализации, не облагаемые налогом на прибыль

2. Доходы организации, облагаемые по особым ставкам

3. Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 9% и 35%.

Порядок определения расходов:

При определении налогообложения налогоплательщик учитывает следующие расходы:

1. Расходы на приобретение ОС

2. Расходы на приобретение НМА

3. Расходы на ремонт ОС (в т.ч. арендованных)

4. Арендные платежи за арендуемое имущество, т.е. взятие в лизинг

5. Материальные расходы

6. Расходы на оплату труда и выплат пособий по временной нетрудоспособности

7. Расходы на все виды обязательного страхования (работника, имущества, ответственности)

8. Суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком

9. Проценты, уплаченные за пользование кредитными займами и оплату услуг кредитных организаций

10. Расходы на содержание служебного автотранспорта, в том числе на компенсации за использование личного авто в служебных целях.

Суммы выплат работникам пособий по временной нетрудоспособности не более 50%.

А налогоплательщики … доходы – расходы, исчисленные суммы авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на расходы, рассчитанных нарастающим итогом до окончания отчетного периода с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Сроки уплаты.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог по итогам года – не позднее срока подачи налоговой декларации за год (для организации – 31 марта, для ИП – 30 апреля).

Сравнительный анализ условий при усн и осн

Наименование показателя, руб	Общий режим налогообложения		УСН (Д)			УСН (Д-Р)
	Показатель	Сумма налога или взноса		Показатель	Сумма налога или взноса		Показатель	Сумма налога или взноса
Выручка от реализации (без НДС)	200 000			200 000			200 000
НДС 18%		36 000			-			-
Материалы	50 000						59 000
НДС на материалы		9 000
Заработная плата	30 000						30 000
Страховые взносы (30%)	9 000	9 000		9 000	9 000		9 000	9 000
Амортизация	10 000						10 000
Прочие расходы	11 000						11 000
Общие расходы	(3+5+7+8+6) 110 000						119 000
Налог на имущество		2 000			-			-
Прибыль	(1+9-10) 88 000						81 000
Налог на прибыль 20%		17 600			-			-
Единый налог в % от дохода					12 000
Единый налог 15% от разницы Д-Р								12 150
Общая сумма налогов и взносов		55 600			15 000			21 150
Налоговая нагрузка НН=		27,8%			7,5%			10,6%

Изменения, введенные в действие в январе 2012 года:

1. Из ограничения в 100 млн. руб. исключены НМА

2. Вновь созданная организация или вновь созданный ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней.

3. Для налогоплательщиков, выбравших доходы при уменьшении суммы налога пособия по временной нетрудоспособности учитываются только в части, оплаченной работодателем.

4. В сумму уменьшения включаются также платежи работодателя по договорам добровольного личного страхования.