Тема 3. Налог на добавленную стоимость.

1. Общий порядок исчисления НДС

2. Налогоплательщики НДС

3. Объекты налогообложения

4. Операции, не облагаемые НДС

5. Определение налоговой базы

6. Налоговый период

7. Налоговые ставки

8. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры.

9. Момент определения налоговой базы

10. Налоговые вычеты и порядок их применения

11. Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации продукции

12. Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет

13. Порядок и сроки уплаты НДС

14. Бухгалтерский учет расчетов по НДС

Общий порядок исчисления ндс.

НДС в самом общем виде представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии процесса производства и реализации товара, работы и услуги вплоть до конечного потребителя. При этом на каждой стадии продвижения товара от производителя к потребителю производится зачет ранее уплаченных поставщику (или предъявленных поставщику) сумм этого налога.

В результате налогообложению подвергается лишь разность между ценой реализации произведенного товара, работы или услуги и стоимостью материальных ресурсов, использованных в производственном процессе (добавленная стоимость).

Таким образом объектом налогообложения является не сама добавленная стоимость, а весь оборот по реализации товара, работы или услуги. Выделение же НДС достигается с помощью соответствующего механизма, при котором в бюджет перечисляется разница между суммой НДС, начисленной на весь объем реализации и суммой НДС, уплаченной поставщику (либо предъявленной поставщику) товаров, работ, услуг, составляющих издержки производства (НДС поставщика). Такой метод исчисления НДС называется косвенным.

Налогоплательщики НДС.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. Организации

2. ИП

3. Импортеры

Организации и ИП имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров и услуг (без НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются следующие операции:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. Причем безвозмездная передача приравнивается к реализации.

2. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль.

3. Выполнение СМР для собственного потребления

4. Ввоз товаров в РФ

Операции, не облагаемые НДС.

1. К освобождаемым от НДС операциям относятся:

   1. Реализация отдельных видов товаров медицинского назначения (по списку правительства)

   2. Реализация медицинских услуг, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических

   3. Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также пригородного сообщения

   4. Реализация ритуальных услуг

   5. Уход за больными, инвалидами, престарелыми

   6. Услуги в сфере образования

2. Освобождаются от уплаты НДС следующие операции:

   1. Осуществление банками банковских операций, кроме операции по инкассации

   2. Выполнение НИОКР за счет бюджета, а также выполнение этих работ учреждениями науки и образования на хоз.договорной основе.

   3. Оказание услуг по страхованию и т.д.

Налогоплательщики, осуществляющие операции из списка 2. Вправе отказаться от освобождения этих операций от обложения НДС.