Налог на доходы физических лиц

1) налогоплательщики;

2) объект налогообложения;

3) доходы, не подлежащие налогообложению;

4) порядок определения налоговой базы;

5) налоговый период;

6) налоговые вычеты и порядок их применения;

7) определение даты фактического получения дохода;

8) налоговые ставки;

9) порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами;

10) особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями;

11) особенности исчисления налога налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов;

12) порядок подачи налоговой декларации

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников в РФ, (к этой категории налогоплательщиков относятся лица фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев).

Объект налогообложения.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, российских частных предпринимателей и иностранных организаций, действующих через свое постоянное представительство;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

4) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

• прав требования к российской организации или ино-странной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

• иного имущества находящегося в Российской Федера-ции и принадлежащего физическому лицу;

5) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

6) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

И т.д.

К доходам, получаемым от источников за пределами Российской Федерации, относятся те же самые доходы, но источник их за пределами РФ.

Налоги, не подлежащие налогообложению.

1) государственные пособия (кроме пособий по временной не-трудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком),

2) государственные пенсии, назначенные в установленном законом порядке;

3) компенсационные выплаты (федеральные, региональные, местные – в пределах установленных норм) за неиспользованный отпуск суточный в пределах нормы в 700 руб.

4) алименты, полученные налогоплательщиком;

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, иностранными государствами или специальными государственными фондами;

• работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

• налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с государственными программами и т.д.;

6) суммы, уплаченные работодателями (из чистой прибыли) за лечение и медицинское обслуживание своих работников, членов их семей при условии наличия у медицинского учреждения соответствующих лицензий и документов, подтверждающих расходы на лечение;

7) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов вузовского или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования, стипендии, выплачиваемые из соответствующих бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости и т.п.;

8) суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

• за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль;

• за счет средств бюджетной системы РФ; доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход.

9) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках на территории РФ если:

• проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 пунктов (13,25) (9% в валюте) в течение периода, за который начислены проценты;

10) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и частных предпринимателей, не подлежащих обложению налогом на наследование и дарение;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию (по возрасту или инвалидности) и т.д.

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы и т.д.

11) Доходы, полученные от продажи физическим лицам автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на налогоплательщика не менее 3 лет.