- •Экономическая сущность налогов. Основы налогообложения.
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость.
- •Общий порядок исчисления ндс.
- •Объекты налогообложения
- •Определение налоговой базы Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг.
- •Сумма ндс, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры.
- •Момент определения налоговой базы
- •Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.
- •Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет.
- •Порядок и сроки уплаты ндс
- •Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •Плательщики страховых взносов.
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов.
- •Тарифы страховых взносов.
- •Расчетный и отчетный периоды.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- •Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам
- •Налог на прибыль организации.
- •Налог на имущество
- •Налогоплательщики акциза.
- •Состав подакцизных товаров.
- •Объекты налогообложения акцизами.
- •Операции, освобождаемые от акцизов
- •Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.
- •Порядок отнесения сумм акциза.
- •Налоговые вычеты и порядок их применения.
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоги, не подлежащие налогообложению.
- •Порядок определения налоговой базы.
- •4.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •4.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •Налоговый период
- •Налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты.
- •Дата фактического получения дохода.
- •Налоговые ставки.
- •Особенности исчисления налога ип.
- •Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов.
- •Порядок подачи налоговой декларации.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •Налогообложение при усн
- •Глава 26.2 нк рф,
- •Условия и порядок перехода.
- •Объекты налогообложения.
- •Порядок определения доходов и расходов.
- •Сроки уплаты.
- •Сравнительный анализ условий при усн и осн
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
- •Необходимость и условия введения енвд.
- •Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система енвд на территории г. Челябинска
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Порядок исчисления и уплаты енвд.
- •Пример расчета енвд.
- •Права и обязанности налогоплательщика. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения.
Операции, освобождаемые от акцизов
Не облагается:
Первичная реализация (передача) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства
Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению организации (за исключением передачи произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции)
Реализация подакцизных товаров на экспорт
Импорт подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и т.д.
Налоговый период
Налоговый период – 1 календарный месяц
Ставка акцизов.
На 2012 год :
Спирт этиловый из всех видов сырья
О рублей (при реализации организациям, уплачивающим авансовый платеж)
37 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% (за исключением вин)
230 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин)
254 рубля за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина натуральные (за исключением шампанского и игристых вин)
6 рублей за литр
Сигареты с фильтром, без фильтра и папиросы
360 рублей за тысячу штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисленной из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за тысячу штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 90 лошадиных сил
0 рублей за одну лошадиную силу
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 до 150 включительно
29 рублей за одну лошадиную силу
-//- свыше 150 лошадиных сил и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
285 рублей за одну лошадиную силу
Вывод: по большинству подакцизных товаров установлены специфические ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения, ставки, установленные в % называются адвалорные, для табачной продукции – комбинированные). Ставки на алкогольную продукцию, содержащую спирт, установлены в рублях на литр безводного этилового спирта, содержащегося в реализуемой продукции. Поэтому при исчислении акциза стака должна корректироваться с учетом крепости напитка.
Пусть некоторая организация-производитель реализовала 200 литров водки крепостью 40 градусов. Т.е. доля безводного этилового спирта составляет 40%. Сумма акциза: 200*254*0,4=20 320 рублей.
Определение налоговой базы.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки
Как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен (без учета акциза и НДС) – по подакцизных товаров, для которых установлены адвалорные ставки
Как объем реализованных (переданных табачных изделий и как расчетная стоимость реализованных (переданных) табачных изделий, по которым установлена комбинированная ставка, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.
Расчетной стоимостью табачных изделий признается произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке табачных изделий и количество пачек табачных изделий, реализованных или переданных в течение отчетного периода или ввозимых на таможенную территорию РФ.
Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачного изделия реализована быть не может предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг и ИП. Устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.