Бюджетирование
Виды бюджетов.
Бюджет – основной плановый документ предприятия.
Бюджеты разрабатываются с целью минимизации расходов и максимизации прибыли, в зависимости от срока делятся на: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.
Каждое подразделение предприятие разрабатывает свой бюджет:
a) управление по продажам прогнозирует объем продаж, реализации, прибыли в зависимости от стратегического решения, рассчитывает расходы (заработная плата, комиссионные, затраты на продвижение товара, транспорт, представительские расходы и др.);
b) управление по производству составляет распорядок работ и управления ими, ремонт, обслуживание оборудования, организацию производства и нормирует уровень брака; составляются затраты на единицу продукции;
c) управление по закупкам планирует закупки в физическом и стоимостном объеме, затраты на аренду, заработную плату, поставки;
d) управление по кадрам рассчитывает потребность в кадрах и расходы на оплату труда.
Размер и создание балансов зависит от особенности подразделения, но в любом случае предприятие старается создать гибкий бюджет, чтобы учесть как оптимистические, так и пессимистические прогнозы.
Бюджеты бывают следующих видов:
операционный – для расчета затрат на производство продукции (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет материальных затрат);
финансовый – для анализа финансовых условий подразделений, на основе соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности (баланс, прогноз потока денежных средств);
бюджет денежных средств – для планирования и управления денежным потоком;
бюджет капвложений – для описания долгосрочных планов и приобретения основных средств;
дополнительный – определяет финансирование тем не включенных в основной бюджет;
приростной – формируется в результате индексации предыдущих бюджетов;
скобочный – рассматривает затраты на уровнях больше и меньше относительно базового;
целевой – план, по которому определяют направления использования средств;
стратегический – документ, объединяющий элементы стратегического планирования и контроля;
бюджеты программ – план на разработку новой продукции, НИОКР, обслуживания.
Формирование бюджетов.
При бюджетировании учитываются следующие факторы:
1) вид продуктов и услуг,
2) количество занятых рабочих, их квалификация,
3) возможности производства и ограничения по мощности,
4) ценообразование,
5) стабильность операций,
6) количество, стоимость сырья,
7) физические и человеческие ресурсы,
8) уровень запасов,
9) скорость оборота активов,
10) цикличность,
11) технологические аспекты,
12) качество и сервис,
13) рыночные условия,
14) потребность в финансировании,
15) экономические и политические условия.
Процесс бюджетирования состоит из шести этапов:
I) формулирование задач,
II) расчет имеющихся ресурсов,
III) переговоры с заинтересованными лицами,
IV) координация бюджетных сумм,
V) утверждение,
VI) распространение.
В зависимости от определения условий, на основе которых формируется план, бюджеты делят на статичные и гибкие.
Структура главного бюджета предприятия
Главный бюджет предприятия охватывает все виды деятельности предприятия и позволяет проследить формирование и выполнение производственной программы, расходов материальных, финансовых и трудовых ресурсов, выявить отклонения от плана и их причины.
Формирование бюджета предприятия на следующий год начинается в сентябре текущего года. Корректировка осуществляется по мере необходимости и возникновения непредвиденных условий.
Рисунок 1. –Главный бюджет предприятия