- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
1. Показатель строки 1 "Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации)" рассчитывается в порядке, предусмотренном абз. 2 - 4 ч. 2 п. 1 ст. 286 НК.
Примечание. Подробно порядок определения численности работников см. в
подразделе 1.2.2.3.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Расчет численности производится в целом по организации, включая│
│филиалы, представительства и иные обособленные подразделения │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
2. Показатель строки 2 "Валовая выручка в целом по организации" определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном п. 2 ст. 288 НК (п. 40 Инструкции N 82).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Валовая выручка в целом по организации, отражаемая в строке 2 раздела│
│III налоговой декларации, должна включать валовую выручку филиалов,│
│представительств, обособленных подразделений. │
│ Плательщики, уплачивающие налог при УСН от валового дохода, в данной│
│строке должны отражать не валовой доход, а валовую выручку │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Примечание. Порядок определения валовой выручки см. в разделе 1.4.2.
3. В строке 3 "Фонд заработной платы" указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников.
У плательщиков, ведущих учет в книге учета доходов и расходов, эта строка заполняется на основании данных, отраженных по итоговой строке графы 2 п. 2 раздела IV книги учета доходов и расходов.
Примечание. Подробно порядок заполнения раздела IV книги учета доходов
и расходов см. в разделе 3.1.5.
3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
Ответственность за нарушение сроков представления или непредставление налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН предусмотрена ст. 13.4 КоАП. Состав правонарушения и меры ответственности рассмотрим в таблице.
Таблица
Состав правонарушения |
Нормы, устанавливающие административную ответственность |
Органы, уполномоченные составлять протоколы об административном правонарушении |
Мера административной ответственности |
||
Юридического лица |
Должностного лица |
Индивидуального предпринимателя |
|||
Нарушение срока представления декларации (расчета) по налогу при УСН |
|||||
При просрочке не более трех рабочих дней |
Ч. 1 ст. 13.4 КоАП |
Органы Комитета государственного контроля (подп. 16 п. 1 ст. 3.30 ПИКоАП) Налоговые органы (подп. 26 п. 1 ст. 3.30 ПИКоАП) |
Штраф в размере от 1 до 10 базовых величин |
- |
Штраф в размере от 0,2 до 2 базовых величин |
При просрочке более трех рабочих дней |
Ч. 2 ст. 13.4 КоАП |
Штраф в размере 10% от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 10 базовых величин |
Штраф в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин |
Штраф в размере 10% от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 2 базовых величин |
|
Совершенное повторно в течение 1 года после наложения административного взыскания за такое же правонарушение |
Ч. 4 ст. 13.4 КоАП |
Органы Комитета государственного контроля (подп. 16 п. 1 ст. 3.30 ПИКоАП) Налоговые органы (подп. 26 п. 1 ст. 3.30 ПИКоАП) |
Штраф в размере 25% суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 10 базовых величин |
Штраф в размере 3 базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 базовых величин |
Штраф в размере 25% от суммы налога, подлежащей уплате, но не более 3 базовых величин |
Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2012
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"