- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
1) обнаружения неполноты сведений или ошибок, допущенных при исчислении налога при УСН в налоговых декларациях, представленных за прошлый отчетный период текущего налогового периода;
2) обнаружения неполноты сведений или ошибок, допущенных при исчислении налога при УСН в налоговых декларациях, представленных за прошлый налоговый период.
От того, в каком налоговом периоде допущены ошибки (неточности), зависят особенности заполнения раздела II.
1. Ошибки (неполнота сведений) выявлены за прошлый отчетный период текущего налогового периода.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ По общему правилу при обнаружении неполноты сведений или ошибок за│
│прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или)│
│дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за│
│очередной отчетный период текущего налогового периода (ч. 3 п. 8 ст. 63│
│НК). │
│ При заполнении налоговой декларации по УСН данное правило, конечно,│
│учитывается, но в то же время имеется возможность отступить от этого│
│правила и представить уточненную налоговую декларацию по налогу при УСН│
│до наступления срока представления налоговой декларации по налогу при УСН│
│за очередной отчетный период (ч. 2 подп. 7.2 п. 7 Инструкции N 82) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Если при обнаружении ошибок (неточностей) за прошлый отчетный период текущего года плательщик налога при УСН руководствуется:
а) общим правилом (ч. 3 п. 8 ст. 63 НК), то в налоговой декларации за очередной отчетный период он должен в разрезе прошлых отчетных периодов (без нарастающего итога) заполнить раздел II. Сведения, отраженные в этом разделе, не заполняются в налоговых декларациях за последующие отчетные периоды. При этом на титульном листе этой налоговой декларации в ячейке "Признак внесения изменений и (или) дополнений" знак "X" не проставляется.
Примечание. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации
(расчета) по налогу при УСН см. в подразделе 3.2.5.2;
б) правилом, определенным ч. 2 подп. 7.2 п. 7 Инструкции N 82, то в налоговой декларации за прошлый отчетный период плательщик должен проставить знак "X" в ячейке "Признак внесения изменений и (или) дополнений", внести в декларацию правильные данные, скорректированные с учетом ошибки, и заполнить раздел II этой налоговой декларации.
Пример. Плательщик, уплачивающий налог при УСН по ставке 7% без НДС
ежеквартально, в III квартале текущего года обнаружил ошибку в налоговой
декларации, представленной за II квартал текущего года. Ошибка заключается
в том, что в мае текущего года на расчетный счет организации была зачислена
арендная плата в сумме 19 млн.руб., которая не была учтена при заполнении
налоговой декларации за II квартал текущего года. В результате исправления
ошибки сумма налога к доплате составила 1,33 млн.руб. Плательщик принял
решение представить уточненную налоговую декларацию за II квартал текущего
года до представления налоговой декларации за III квартал текущего года.
Налог к доплате в сумме 1,33 млн.руб. необходимо отразить в строке
"июнь" графы 2 раздела II. Налоговая база по строке 2.1 раздела I должна
быть увеличена на 19 млн.руб., соответственно на 1,33 млн.руб. должна быть
увеличена сумма по строке 3.1, строке 3 и строке 5 раздела I налоговой
декларации. В ячейке "Признак внесения изменений и (или) дополнений"
плательщик должен проставить знак "X" (т.е. признак уточненной налоговой
декларации).
Раздел II заполняется без нарастающего итога. При этом в данном разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, сбора, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период (подп. 7.4 п. 7 Инструкции N 82).
2. Ошибки (неполнота сведений) выявлены за прошлый налоговый период.
По общему правилу если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период (п. 8 ст. 63 НК). Такое же правило установлено подп. 7.3 п. 7 Инструкции N 82.
При внесении исправлений в налоговую декларацию за прошлый налоговый период плательщик должен:
- проставить знак "X" в ячейке "Признак внесения изменений и (или) дополнений";
- в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (без нарастающего итога) заполнить раздел II.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Если при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН│
│отсутствуют сведения для заполнения раздела II, то данный раздел не│
│заполняется и в налоговую декларацию не включается │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘