- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
На титульном листе налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН указывается:
Наименование строки / ячейки титульного листа |
Информация, которую необходимо указать |
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (инспекция МНС) |
Указывается та инспекция МНС, куда представляется налоговая декларация |
Код инспекции МНС |
Код инспекции МНС можно найти в извещении о присвоении учетного номера плательщика, выдаваемом регистрирующим органом (подп. 4.2 п. 4 Инструкции N 96) |
УНП |
Учетный номер плательщика, присвоенный инспекцией МНС, можно посмотреть в извещении о присвоении учетного номера плательщика |
ОКЭД |
Для заполнения ОКЭД предусмотрено три ячейки <1>. В первой ячейке указывается код основного вида деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь "Виды экономической деятельности" ОКРБ 005-2006, утвержденным Постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 N 65 (далее - ОКРБ "Виды экономической деятельности") (п. 8 Инструкции N 82) <2> |
Во второй и третьей ячейках указываются коды второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ "Виды экономической деятельности", при осуществлении плательщиком налога при УСН видов деятельности, перечисленных в приложении 1 к Инструкции N 82 <3> |
|
Наименование (фамилия, собственное имя, отчество) плательщика |
Указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами. Индивидуальные предприниматели указывают свою фамилию, имя, отчество полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность |
Место нахождения (жительства) плательщика |
Указывается место нахождения организации в соответствии с учредительными документами. Индивидуальные предприниматели указывают место жительства |
Фамилия, собственное имя, отчество ответственного лица |
Указывается лицо, ответственное за заполнение декларации |
Телефон |
Указывается телефон лица, ответственного за заполнение декларации |
Признак внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) (пометить X) |
Знак "X" проставляется при внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию за прошлый налоговый период (т.е. прошлый календарный год) в случае обнаружения неполноты сведений или ошибок <4>. Знак "X" ставится в указанной графе также при внесении в декларацию изменений и (или) дополнений и заполнении раздела "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки", представленную до наступления срока подачи налоговой декларации за очередной отчетный период (подп. 7.3 Инструкции N 82). То есть, если после представления декларации по налогу при УСН за III квартал отчетного года и перечисления налога при УСН плательщиком обнаружена ошибка, он может подать уточненную налоговую декларацию до представления декларации за IV квартал текущего года <5> |
Признак перехода со следующего отчетного периода на применение УСН с уплатой НДС (пометить X) |
Проставляется знак "X" в случае перехода плательщика, применяющего УСН без НДС, на УСН с НДС. Такой переход может быть как обязательным (при превышении критериев применения УСН без НДС), так и добровольным <6> |
Признак перехода со следующего отчетного периода на применение УСН без уплаты НДС (пометить X) |
Знак "X" проставляется в случае перехода плательщика, применяющего УСН с НДС, на УСН без НДС. Такой переход может быть осуществлен только в добровольном порядке плательщиками при условии соответствия критериям применения УСН без НДС (численность не более 15 человек, валовая выручка нарастающим итогом с начала года не более 3400,0 млн.руб.) <7> |
Признак отказа от применения УСН со следующего отчетного периода и переход на общий порядок налогообложения (пометить X) |
Знак "X" проставляется в случае отказа от применения УСН по причине превышения критериев или добровольного отказа от применения УСН <8> |
--------------------------------
<1> Указываемые в графе "ОКЭД" коды должны состоять из пяти цифровых десятичных знаков.
<2> Основной вид деятельности - вид деятельности, который вносит наибольший вклад в показатель, принятый в качестве критерия для определения основного вида деятельности организации, т.е. вид деятельности, по которому величина этого показателя превосходит его величину по любому другому виду деятельности организации (п. 8 Методики определения основного вида деятельности организаций на основе Общегосударственного классификатора видов экономической деятельности для формирования сводной статистической информации органами государственной статистики, утвержденной Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.09.2006 N 142 (далее - Методика N 142)).
<3> Второстепенный вид деятельности - вид деятельности, направленный на производство продукции (товаров, услуг) для третьих лиц, но не являющийся основным. Продукция и основного, и второстепенных видов деятельности предназначена для сбыта на рынке или других видов использования (например, для хранения с целью последующего сбыта или дальнейшей обработки) (п. 8 Методики N 142).
<4> Раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (без нарастающего итога).
<5> Знак "X" не проставляется при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода. Изменения и (или) дополнения отражаются в декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. При этом раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов (без нарастающего итога). Информация, отраженная в данном разделе, не заполняется в налоговой декларации (расчете), представляемой за последующие отчетные периоды (подп. 7.2 Инструкции N 82).
<6> Более подробно о переходе с УСН без НДС на УСН с НДС читайте в подразделе 2.2.1.1.
<7> О переходе с УСН с НДС на УСН без НДС читайте в подразделе 2.2.1.2.
<8> О прекращении УСН более подробно см. в главе 1.10.
Тип декларации (ежемесячная или ежеквартальная) зависит от отчетного периода по налогу при УСН (календарного месяца или календарного квартала).
Примечание. Более подробно об отчетном периоде см. в главе 1.6.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ При представлении налоговой декларации ежеквартально в строке "за│
│месяц" указывается последний месяц отчетного квартала │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘