3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн

Налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (п. 3 ст. 63 НК). Плательщиками налога при УСН являются организации и индивидуальные предприниматели. Организации подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, индивидуальные предприниматели - по месту жительства (п. 1 ст. 65 НК).

Постановка на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется при их государственной регистрации (п. 2 ст. 65 НК).

Постановка на налоговый учет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства юридических лиц (п. 3 ст. 13 НК), производится на основании сообщения о создании таких обособленных подразделений (ч. 4 п. 2 ст. 65 НК), которое плательщик обязан направить в налоговый орган по месту постановки на учет в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания (подп. 1.9.4 п. 1 ст. 22 НК).

При постановке на учет плательщику присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика (УНП) (ч. 1 п. 4 ст. 65 НК).

Удостоверяет постановку на учет извещение о присвоении УНП, в котором в том числе указываются код и наименование ИМНС по месту постановки плательщика налогов на учет (приложение 1 к Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 96 (далее - Инструкция N 96)).

Таким образом, налоговая декларация по налогу при УСН представляется в тот налоговый орган, который указан в извещении о присвоении УНП.

3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн

Налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в виде электронного документа по установленному формату (п. 4 ст. 63 НК).

Налоговую декларацию по установленному формату в виде электронного документа представляют в налоговый орган плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 50 человек. Определяется среднесписочная численность работников в порядке, установленном ст. 286 НК.

Примечание. Более подробно порядок определения численности работников

организаций см. в подразделе 1.2.2.3.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации представляют в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а созданные (реорганизованные) организации - не позднее 20 января года, следующего за годом, в котором была произведена государственная регистрация или были внесены соответствующие записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ч. 3 п. 4 ст. 63 НК).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена плательщиком (иным обязанным лицом) лично или через представителя (п. 5 ст. 63 НК).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ Налоговый орган не вправе отказать плательщику налога при УСН в│

│принятии налоговой декларации (расчета), представленной плательщиком│

│(иным обязанным лицом) по установленной форме (установленному формату)│

│(ч. 2 п. 5 ст. 63 НК) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рассмотрим способы представления налоговой декларации по налогу при УСН в таблице.

Таблица

Способ представления налоговой декларации	На каком носителе представляется декларация	Подтверждение исполнения обязательства о представлении декларации	Какая дата считается днем представления налоговой декларации
Лично или через представителя <1>	На бумажном носителе	Отметка о принятии на копии налоговой декларации <2>	Дата представления в налоговый орган
В виде почтового отправления с описью вложения	На бумажном носителе	Кассовый чек, выдаваемый почтовым отделением в подтверждение об отправке заказного письма	Дата отправки почтового отправления
С помощью программных и технических средств	В виде электронного документа по установленному формату <3>	Подтверждение о приеме в виде электронного документа - не позднее рабочего дня, следующего за днем получения налоговой декларации <4>	Дата отправки налоговой декларации с помощью программных и технических средств

--------------------------------

<1> Статьи 24, 25, 27 НК.

<2> Отметка проставляется по просьбе плательщика (ч. 2 п. 5 ст. 63 НК).

<3> Порядок представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу при УСН в виде электронного документа определен Инструкцией о порядке представления, приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) и документов, которые в соответствии с законодательством должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в виде электронного документа в налоговых органах, порядка и сроков хранения таких налоговых деклараций (расчетов) и документов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2008 N 128 (далее - Инструкция N 128).

<4> Пункт 12 Инструкции N 128.

3.2.5. Заполняем налоговую декларацию (расчет)

по налогу при УСН

3.2.5.1. Структура налоговой декларации (расчета)

по налогу при УСН

Налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН состоит из:

- титульного листа;

- раздела I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения";

- раздела II "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

- раздела III "Другие сведения (справочно)".

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ Плательщики налога при УСН включают в декларацию только те разделы,│

│для заполнения которых у них имеются сведения (п. 3 Инструкции N 82). При│

│этом налоговые органы не вправе требовать от плательщиков включения в│

│налоговую декларацию данных, не связанных с исчислением и уплатой налога│

│при УСН, за исключением данных, указанных в п. 7 ст. 63 НК) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Суммовые показатели отражаются в декларации в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой (п. 4 Инструкции N 82).