- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
Налоговая декларация (расчет) - это письменное заявление налогоплательщика на бланке установленной формы с информацией, необходимой для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 63 НК).
Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения утверждена Постановлением N 82 и приведена в приложении 6 к Постановлению N 82.
Порядок заполнения декларации (расчета) по налогу при УСН изложен в главе 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением N 82 (далее - Инструкция N 82).
3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
По общему правилу налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения (п. 2 ст. 63 НК).
Налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН представляют в налоговый орган плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном гл. 34 НК (ст. 285 НК).
Примечание. Подробнее о плательщиках налога при УСН см. в главе 1.2.
Необходимо учитывать, что объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК).
Пример. Плательщик, применяющий УСН с НДС, отчетным периодом у
которого является календарный месяц, за январь текущего года не получил
валовую выручку. Налоговую декларацию за январь текущего года представлять
в налоговый орган не надо.
Пример. Плательщик, применяющий УСН с НДС, отчетным периодом у
которого является календарный месяц, представил в налоговый орган налоговую
декларацию за январь текущего года, поскольку за этот месяц им получена
валовая выручка. В феврале валовая выручка отсутствовала. Налоговая
декларация за февраль текущего года должна быть представлена с отражением
оборотов января текущего года. Это следует из того, что налоговым периодом
налога при УСН является календарный год (п. 1 ст. 290 НК) и налог при УСН
исчисляется нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 290 НК).
Примечание. Подробнее о порядке исчисления налога при УСН см. в
главе 1.7.
3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 290 НК).
Отчетным периодом по налогу при УСН может быть как календарный месяц (при применении УСН с уплатой НДС ежемесячно), так и календарный квартал (при применении УСН без НДС либо с уплатой НДС ежеквартально) (п. 2 ст. 290 НК).
Примечание. Подробнее об отчетном периоде см. в главе 1.6.
Рассмотрим сроки и периодичность представления налоговой декларации по налогу при УСН в таблице.
Таблица
Плательщики налога при УСН |
Отчетный период налога при УСН |
Срок представления декларации |
Периодичность представления |
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с уплатой НДС ежемесячно |
Календарный месяц |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем |
Ежемесячно |
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН без уплаты НДС. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с уплатой НДС ежеквартально |
Календарный квартал |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом |
Ежеквартально |
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Если 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приходится│
│на нерабочий день, срок представления декларации переносится на первый│
│рабочий день после нерабочего дня (ст. 3-1 НК) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Пример. Налоговая декларация по налогу при УСН за январь - апрель
2012 г. должна быть подана плательщиками, применяющими УСН с уплатой НДС
ежемесячно, не позднее 20 мая 2012 г. Поскольку эта дата приходится на
выходной день (воскресенье), то последний день подачи декларации
переносится на 21 мая 2012 г. (понедельник).