3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)

Карточка лицевого счета по подоходному налогу открывается ежегодно по каждому работнику (подпункт 3.1 пункта 3 раздела II). При ее заполнении необходимо руководствоваться нормами главы 16 НК.

Примечание. О порядке исчисления, удержания и перечисления в бюджет

подоходного налога см. Путеводитель по налогам "Практическое пособие по

подоходному налогу. 2012".

В подпункте 3.1 отражаются ежемесячно (подп. 2.2 Постановления N 55/60/59/38):

в графе 1 - месяц начисления дохода работнику;

в графе 2 - заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам (окладам), с учетом повышений, предусмотренных законодательством;

в графах 3, 4 - начисленные в пользу физического лица по трудовому и (или) гражданско-правовому договору суммы стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в соответствии с действующим законодательством, выплаты, исчисленные исходя из систем премирования, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда, суммы вознаграждений, начисленные в пользу работника по гражданско-правовому договору. При необходимости отражения большего количества прочих выплат карточка лицевого счета может быть дополнена необходимыми графами;

в графе 5 - итоговая сумма доходов, начисленных в пользу работника за определенный месяц. Эта сумма определяется путем суммирования показателей граф 2 - 4;

в графе 6 - сумма доходов, не подлежащих налогообложению подоходным налогом согласно п. 1 ст. 163 НК;

в графах 7 - 10 - информация о налоговых вычетах, предоставляемых данному работнику в соответствии с действующим законодательством. При заполнении этих граф следует учитывать, что налоговые вычеты работникам предоставляются в соответствии со ст. 164, 165, 166, подп. 1.3 ст. 168 НК;

в графе 11 - налоговая база подоходного налога (графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8 - графа 9 - графа 10);

в графе 12 - сумма подоходного налога, подлежащая удержанию;

в графе 13 - сумма других удержаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (обязательные страховые взносы в ФСЗН, профсоюзные взносы, алименты и другие).

В подпункте 3.2 пункта 3 раздела II ведется учет исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога. Исчисленные и перечисленные в целом по организации (по всем работникам, в т.ч. работающим по гражданско-правовым договорам) суммы подоходного налога отражаются ежемесячно с указанием даты и номера платежной инструкции на перечисление в бюджет соответствующей суммы.

3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"

Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.

Производственным кооперативом (артелью) признается коммерческая организация, участники которой обязаны внести имущественный паевой взнос, принимать личное трудовое участие в его деятельности и нести субсидиарную ответственность по обязательствам производственного кооператива в равных долях, если иное не определено в уставе, в пределах, установленных уставом, но не меньше величины полученного годового дохода в производственном кооперативе (п. 1 ст. 107 ГК).

Имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива (п. 1 ст. 109 ГК).

Член кооператива вправе по своему усмотрению выйти из кооператива, и в этом случае ему должна быть выплачена стоимость пая или выдано имущество, соответствующее его паю, а также осуществлены другие выплаты, предусмотренные уставом кооператива (п. 1 ст. 111 ГК).

Следует отметить, что выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего УСН и ведущего учет в книге учета доходов и расходов, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива (п. 1 ст. 111 ГК, ч. 5 п. 1 ст. 291 НК).

В разделе III учитываются:

- члены кооператива пофамильно;

- размер пая каждого из них в процентах;

- размер их паевых взносов.

При выходе из членов кооператива указываются:

- стоимость выплаченного пая;

- выдача иного имущества;

- иные выплаты.

3.1.5. Заполнение раздела IV "Учет исчисления и уплаты

обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд

социальной защиты населения Министерства труда

и социальной защиты Республики Беларусь"

При применении УСН сохраняется общий порядок уплаты плательщиками обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН (подп. 3.11 ст. 286 НК).

Плательщики, ведущие учет в книге учета доходов и расходов, заполняют сведения об исчисленных и уплаченных обязательных страховых взносах в ФСЗН, в том числе на профессиональное пенсионное страхование (далее - ППС) (раздел IV).

Примечание. О порядке начисления взносов в ФСЗН и выплат за счет

средств этого Фонда см. Путеводитель по налогам "Практическое пособие по

взносам в ФСЗН. 2012".