- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
Налоговая база налога при УСН у проектировщика определяется исходя из выручки от реализации проектных работ и внереализационных доходов. В выручку от реализации проектных работ включается стоимость работ, выполненных собственными силами проектировщика, но с учетом определенных условий, а именно:
- при привлечении генпроектировщиком для выполнения определенных работ субпроектировщиков или иных организаций стоимость работ, выполненных привлеченными организациями, не включается в выручку для налогообложения у генпроектировщика только в случае, когда в сметной документации, представляемой заказчику в составе договора по проектному обеспечению реализации инвестиционного процесса (смета, сводная смета), а также в актах сдачи-приемки и справках о стоимости выполненных работ указаны (выделены) работы, выполненные привлеченными в установленном порядке проектными и иными организациями. В данном случае в бухгалтерском учете генпроектировщика работы, выполненные субпроектировщиками, отражаются транзитом (Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 12.05.2008 N 11-1-52/620 "Об отражении в бухгалтерском учете генерального проектировщика работ, выполненных субпроектными организациями");
- если в сметной документации, представляемой заказчику в составе договора по проектному обеспечению реализации инвестиционного процесса (смета, сводная смета), а также в актах сдачи-приемки и справках о стоимости выполненных работ работы (услуги), выполненные (оказанные) привлеченными проектными и иными организациями, не указаны (не выделены), то в бухгалтерском учете генерального проектировщика эти работы относятся на себестоимость и включаются в выручку генпроектировщика в целях исчисления налога при УСН.
2.5.2. Выделение ндс
При реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы НДС, исчисленные субподрядчиками, являющимися плательщиками НДС в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу в соответствии с п. 17 ст. 98 НК, при указании субподрядчиком этих сумм НДС подрядчику в полученных в установленном законодательством порядке субподрядчиком первичных учетных документах (п. 7 ст. 105 НК).
Примечание. С 02.06.2011 в строительстве применяются формы акта
сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ
(акт формы С-2) и акта о передаче не завершенного строительством объекта
(акт формы С-22), утвержденные Постановлением Министерства архитектуры и
строительства Республики Беларусь от 29.04.2011 N 13. В перечень первичных
учетных документов в строительстве добавлен также акт о передаче затрат,
произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной
инфраструктуры (акт формы С-17а). Другие необходимые формы первичных
учетных документов могут разрабатываться и утверждаться организациями
самостоятельно. При этом данные документы должны содержать обязательные
сведения, определенные подп. 1.4 п. 1 Указа N 114.
Если генподрядчик является плательщиком НДС, а субподрядчик применяет УСН без уплаты НДС, то генподрядчик должен предъявить заказчику только сумму НДС, исчисленную из стоимости работ, выполненных собственными силами.
Суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) подрядчиком при приобретении строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками, стоимость которых не включается в налоговую базу у подрядчика в соответствии с п. 17 ст. 98 НК, не подлежат вычету у подрядчика (подп. 19.10 п. 19 ст. 107 НК).
В ситуации, когда субподрядчиком выступает иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь, у генподрядчика появляется обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС по работам, приобретенным у такого субподрядчика на территории Республики Беларусь (ст. 92 НК). Причем обязанность по исчислению и уплате НДС в вышеизложенной ситуации распространяется также и на генподрядчиков, применяющих УСН без уплаты НДС.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Сумма НДС, исчисленная генподрядчиком при приобретении строительных│
│работ на территории Республики Беларусь у субподрядчиков - нерезидентов│
│Республики Беларусь, к вычету у генподрядчика не принимается, а│
│выставляется заказчику, несмотря на то что обязанность по исчислению и│
│перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на│
│генподрядчика (п. 7 ст. 105 НК) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Примечание. Порядок налогообложения строительных работ, выполненных
белорусскими организациями на территории Российской Федерации, см. в статье
Новиковой С.И. "НДС по строительным работам, выполненным в Российской
Федерации: алгоритм налогообложения" // Налоги Беларуси. - 2011. - N 11.