- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
Глава 2.2
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫРУЧКИ
ПРИ ИЗМЕНЕНИИ УСЛОВИЙ ПРИМЕНЕНИЯ УСН
2.2.1. Случаи изменения условий применения УСН
В процессе хозяйственной деятельности плательщиков, применяющих УСН, возможны случаи изменения условий применения УСН, а именно: случаи перехода с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС либо перехода с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС.
2.2.1.1. Переход с УСН без НДС на УСН с НДС
Плательщики, применяющие УСН без уплаты НДС, в обязательном порядке должны изменить порядок налогообложения в том случае, когда численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 3400,0 млн.руб. При наличии данных обстоятельств плательщик должен перейти на УСН с уплатой НДС либо вообще отказаться от применения УСН и перейти на общий порядок налогообложения (подп. 6.4 ст. 286 НК).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Данный случай является единственным случаем изменения налоговой базы│
│налога при УСН в течение календарного года и является исключением из│
│правила, в соответствии с которым налоговая база (налоговые базы) не│
│может быть изменена (не могут быть изменены) в течение календарного года│
│(ч. 2 п. 2 ст. 287 НК) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Примечание. Более подробно о прекращении применения УСН см. в
главе 1.10.
О порядке налогообложения выручки при переходе с УСН на общий порядок
налогообложения см. в разделе 2.1.2.
Если плательщиком, применяющим в качестве налоговой базы валовой доход, в течение календарного года в связи с превышением критериев осуществлен переход на УСН с НДС, то в следующем календарном году у этого плательщика имеется право использовать валовой доход в качестве налоговой базы (при условии соблюдения критерия численности работников).
Переход с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС должен быть осуществлен начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено превышение одного из критериев.
Пример. У организации, применяющей УСН без уплаты НДС, в августе
текущего года валовая выручка превысила 3400,0 млн.руб.
Так как отчетным периодом для организации, применяющей УСН без уплаты
НДС, является календарный квартал, то в рассматриваемом случае организация
должна перейти на УСН с уплатой НДС с 1 октября текущего года.
Пример. У организации, применяющей УСН без НДС, средняя численность
работников в I квартале текущего года составила по месяцам: январь - 14
человек, февраль - 19 человек, март - 15 человек. Размер валовой выручки
нарастающим итогом с начала года не превысил 3400,0 млн.руб.
Поскольку численность работников в среднем за январь - март текущего
года составила 16 человек ((14 + 15 + 19) / 3), организация обязана со II
квартала текущего года (т.е. с 1 апреля текущего года) перейти на УСН с
уплатой НДС.
Переход с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС может быть осуществлен также и в добровольном порядке, причем как с начала календарного года, так и с начала отчетного периода в течение календарного года. Но в течение календарного года такой переход могут осуществить только плательщики налога при УСН, использующие в качестве налоговой базы валовую выручку. Плательщики, использующие в качестве налоговой базы валовой доход, добровольный переход на УСН с уплатой НДС в течение календарного года осуществить не вправе, поскольку налоговая база в течение года изменению не подлежит (ч. 2 п. 2 ст. 287 НК).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Осуществив переход с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС,│
│плательщик обязан уплачивать НДС до окончания налогового периода в│
│отношении всех объектов обложения. Обратно перейти на УСН без НДС в│
│течение этого же года плательщик не вправе (подп. 4.1 ст. 286 НК) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘