- •Путеводитель по налогам практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2012
- •Часть 1 общие положения
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоговые платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоговые платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности (валовой доход, покупная стоимость)
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •1.5.1. Размеры ставок
- •1.5.2. Особенности применения налоговых ставок в размере 5% без ндс и 3% с ндс
- •1.5.3. Одновременное применение различных ставок
- •1.5.4. Распределение внереализационных доходов при применении различных ставок налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс (без изменения момента определения выручки)
- •2.2.4. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (с изменением момента определения выручки)
- •2.2.5. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс (без изменения момента определения выручки)
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •2.3.3.3. Доля в уставных фондах
- •Глава 2.4 усн и экспорт товаров
- •2.4.1. Таможенная процедура экспорта товаров
- •2.4.2. Налог при усн при экспорте товаров
- •2.4.3. Ндс при экспорте товаров
- •Глава 2.5 особенности применения усн в строительстве
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •При усн в строительстве
- •2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при усн у заказчика
- •2.5.1.2. Особенности определения налоговой базы при усн у генподрядчика
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при усн у подрядчика (субподрядчика)
- •2.5.1.4. Особенности определения налоговой базы при усн проектных организаций
- •2.5.2. Выделение ндс
- •2.5.3. Иные вопросы применения усн в строительстве
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет доходов и расходов"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.3. Подоходный налог (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд и пособий из средств Фонда (пункт 1)
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств Фонда"
- •3.1.7. Заполнение раздела VI "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 290 нк.
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при усн заполняется в случаях:
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
- •Раздел III налоговой декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из трех строк.
- •3.2.6 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета) по налогу при усн
1.9.2. Налоговая отчетность
Плательщики налога при УСН обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) (подп. 1.4 ст. 22 НК).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН (п. 4 ст. 290 НК).
Примечание. Подробнее об отчетном периоде см. в главе 1.6. О порядке
заполнения и представления в налоговый орган налоговой декларации
(расчета) по налогу при УСН можно узнать в главе 3.2.
1.9.3. Статистическая отчетность
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют государственную статистическую отчетность в общем порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь.
Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, применяющие УСН, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленным Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь (п. 3 ст. 291 НК).
Примечание. Состав и сроки представления статистической отчетности
см.: Справочная информация / Календари / Календарь статистической
отчетности / Перечень форм нецентрализованных государственных
статистических наблюдений на 2012 год, Календарь статистической отчетности
на I квартал 2012 года.
Следует отметить, что представление многих форм государственной статистической отчетности субъектами малого предпринимательства не требуется.
К субъектам малого предпринимательства относятся:
индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь;
микроорганизации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно;
малые организации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно (ст. 3 Закона Республики Беларусь от 01.07.2010 N 148-З "О поддержке малого и среднего предпринимательства").
Основными формами государственной статистической отчетности для субъектов малого предпринимательства по видам деятельности являются:
- форма 1-мп "Отчет о финансово-хозяйственной деятельности малой организации" годовой периодичности, которую представляют малые организации - коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно (кроме перечисленных в указаниях по заполнению этой формы) (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 01.11.2011 N 287);
- форма 1-мп (микро) "Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации" годовой периодичности, которую представляют микроорганизации - коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно, коммерческие организации, созданные в отчетном году (за исключением созданных путем реорганизации) (кроме перечисленных в указаниях по заполнению этой формы) (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 01.11.2011 N 288);
- форма 4-п (мп) "Отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг) субъекта малого предпринимательства" квартальной периодичности, которую представляют микроорганизации и малые организации (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, организаций, подчиненных (входящих в состав) государственным органам (организациям), а также организаций, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в государственной собственности и переданы в управление государственным органам (организациям)), осуществляющие виды экономической деятельности: горнодобывающая промышленность, обрабатывающая промышленность, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, если объем производства промышленной продукции (работ, услуг), включая стоимость переработанного давальческого сырья, в фактических отпускных ценах по указанным видам экономической деятельности за год составил 700 млн.руб. и более (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 01.11.2011 N 289);
- форма 12-вэс (услуги) "Отчет об экспорте и импорте услуг" месячной периодичности, которую представляют юридические лица в соответствии с п. 1 Указаний по заполнению этой формы (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 01.11.2011 N 294);
- форма 12-вэс (товары) "Отчет об экспорте и импорте отдельных товаров" месячной периодичности, которую представляют юридические лица в соответствии с п. 1 Указаний по заполнению этой формы (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 21.07.2011 N 191);
Примечание. Об экспорте товаров при УСН см. в главе 2.4.
- форма 12-ф (прибыль) "Отчет о финансовых результатах" месячной периодичности, которую представляют юридические лица в соответствии с п. 1 Указаний по заполнению этой формы (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 11.01.2012 N 3);
- форма 12-ф (расчеты) "Отчет о состоянии расчетов" месячной периодичности, которую представляют юридические лица в соответствии с п. 1 Указаний по заполнению этой формы (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 11.01.2012 N 2);
- форма 12-т "Отчет по труду" месячной периодичности, которую представляют организации и юридические лица в соответствии с подп. 1.1 Указаний по заполнению этой формы (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 04.08.2011 N 219);
- форма 1-торг (микро) "Отчет о наличии торговых объектов общественного питания и объектов розничной (торговой) сети" годовой периодичности, которую представляют юридические лица - микроорганизации (кроме крестьянских (фермерских) хозяйств), осуществляющие общественное питание через торговые объекты общественного питания и (или) осуществляющие продажу товаров собственного и несобственного производства через розничную (торговую) сеть, аптеки, автозаправочные станции, интернет-магазины (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 01.08.2011 N 218).
Также плательщики налога при УСН представляют такие формы государственной статистической отчетности, как:
- форма 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) "Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" квартальной периодичности, которую представляют работодатели, являющиеся плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 14.05.2011 N 85);
- форма 4-платежи (Минтруда и соцзащиты) "Отчет о платежах на профессиональное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" квартальной периодичности, которую представляют плательщики взносов на профессиональное пенсионное страхование в ФСЗН, а именно: работодатели - юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, предоставляющие работу по трудовым договорам в особых условиях труда и (или) по отдельным видам профессиональной деятельности (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 14.05.2011 N 84);
- форма 4-страхование (Белгосстрах) "Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" квартальной периодичности, которую представляют страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а именно: юридические лица, обособленные подразделения юридических лиц, в том числе представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства, проживающим в Республике Беларусь, или привлекают к работе таких граждан (Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 13.09.2011 N 258).
Основой формирования данных государственной статистической отчетности для плательщиков налога при УСН, которые ведут бухгалтерский учет, являются данные бухгалтерского учета, а для плательщиков налога при УСН, которые не ведут бухгалтерский учет, - данные книги учета доходов и расходов и первичных учетных документов.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ За нарушение порядка представления данных государственной│
│статистической отчетности установлена административная ответственность│
│(ст. 23.18 КоАП) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘