99. Оффшорные зоны. Факторы, влияющие на выбор зарубежной юрисдикции

В современной экономической литературе термином «оффшор» обозначают одну из разновидностей специальных экономических  зон , специфическую форму организации коммерческой деятельности.

 В самом общем виде под  оффшорными   зонами  понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в  оффшорных  центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

 Оффшорные   зоны  дают использующим их предприятиям/компаниям следующие преимущества:

• налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности,

• практическое отсутствие валютного контроля,

• возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте,

• списание затрат на месте,

• анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом).

При этом внутренний рынок ссудных капиталов  зоны  изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в  оффшорной   зоне  только нерезидентов.

Из сказанного вытекает, что "оффшор" - понятие экономико-организационное и отнюдь не юридическое. Это всего лишь способ ведения бизнеса, инструмент планирования налогов. Законной или не законной является  оффшорная  деятельность может быть определено лишь во всех совокупных рамках законодательства.

Факторы ,  влияющие   на   выбор   зарубежной   юрисдикции , достаточно многообразны: от налогового режима до политической стабильности государства и ограничений, налагаемых на работу с  оффшорными   зонами  законодательством различных государств.

Основные моменты, которые необходимо иметь ввиду при  выборе   зарубежной   юрисдикции  для регистрации компании в процессе международного налогового планирования:

- «черные списки»  оффшорных   зон,

- особенности по работе с иностранными компаниями в России, ограничения касательно  оффшорных компаний,

- особенности совершения платежей из России в пользу нерезидента,

- применение соглашений об избежании двойного налогообложения,

- подтверждение налогового резидентства иностранной компании.

 На   выбор  иностранной  юрисдикции   влияют  разнообразные  факторы , в частности, налоговый режим, инвестиционный климат, политическая ситуация, наличие или отсутствие законодательных ограничений в отношении  оффшорных   зон  и пр. Однако предварительный анализ можно провести, обратив внимание на следующие  факторы :

5  факторов   влияющих   на   выбор   юрисдикции 

1. Планируется ли работа компании на территории Российской Федерации?

Задачи деятельности иностранной фирмы в России могут быть разнообразными: открытие банковского счета в России, аккредитация представительства иностранной компании в РФ, регистрация прав на недвижимость. В этом случае требуется получение сертификата о налоговом резидентстве компании в стране регистрации.

2. Возможности для применения соглашений (договоров, конвенций) об избежании двойного налогообложения.

 Оффшорные   зоны  редко заключают соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения. Таким образом, для использования преимуществ, предоставляемых договорами об избежании, подходящими являются низконалоговые и оншорные  юрисдикции , такие как Кипр, Венгрия и др.

3. Имидж  юрисдикции .

Если имидж (престиж)  юрисдикции  является для Вас не второстепенным моментом, то Вам следует выбрать страну, не относящуюся к « оффшорным »  юрисдикциям : например, Гонконг, Кипр, Великобритания, и др.

4.Условия налогообложения в стране регистрации.

Налоговый режим зависит от государства и приводится в описании каждой  юрисдикции.

5. Наличие страны в «черных списках» международных организаций и отдельных стран, где компания планирует осуществлять свою деятельность.

«Черные списки» - это перечни, в которые включаются государства, на операции со счетами в которых накладываются определенные публично-правовые, в частности, валютные, ограничения.

100. Меры принудительного изъятия иностранной собственности: национализация, экспроприация, реквизиция, конфискация

Для правовой характеристики  принудительных   мер   изъятия   иностранной   собственности  отсутствует единая общепринятая терминология в сфере международного права.

Чтобы избежать двусмысленной трактовки понятий " национализация ", " экспроприация ", " реквизиция ", " конфискация ", необходимо четко и ясно определить правовое содержание данных определений. Дело в том, что юридическая природа этих понятий различна, поскольку речь идет о неодинаковых формах и способах ограничения и аннулирования прав  собственности. Но все эти термины объединяет одно юридическое содержание: лицо, осуществляющее инвестиционную деятельность в условиях чужого государства, не добровольно, а вынужденно лишается своих капиталов и дивидендов.

Особенностью последних десятилетий является то, что более активно применяются не прямые, а косвенные, так называемые ползучие формы  принудительного   изъятия   иностранной   собственности .

Национализация –государственно-властный акт, направленный на  принудительное  прекращение права частной  собственности  на определенные имущественные комплексы и (или) права частного участия в долях и капиталах организации и возникновение права  собственности  на это имущество (право участия в долях и капиталах) у государства, как правило, в экстремальных условиях (революции, войны, кризис и т.д.).

 Национализация  любого имущества допустима только путем издания индивидуально определенного акта о  принудительном   изъятии  конкретного имущества органом государственной исполнительной власти (ч. 3 ст. 35 Конституции РФ). Принято считать, что  национализация  как  принудительный  акт не подлежит оспариванию в судебном порядке. Принципиальным является то, что любая  национализация , согласно той же конституционной норме, должна сопровождаться выплатой равнопроцентного и справедливого возмещения, причем на предварительной основе.

Что касается  реквизиции , то это  принудительная   мера  по  изъятию  имущества у собственника в государственных или общественных целях с выплатой собственнику стоимости имущества.  Реквизиция  по закону должна носить временный характер. Она проводится при стихийных бедствиях, авариях, эпидемиях, других чрезвычайных обстоятельствах и осуществляется по решению государственных органов.

Как национализация, так и реквизиция должны сопровождаться выплатой компенсации иностранному инвестору.

С точки зрения российского права, конфискации свойственна особая юридическая сущность. Она рассматривается как санкция за совершение преступления или иного правонарушения. В предусмотренных законом случаях общегражданский, арбитражный суд или другой государственный орган выносит решение о безвозмездном  изъятии  имущества.  Конфискация  может применяться как  мера  административной либо гражданско-правовой ответственности. В уголовном законодательстве она иногда применяется как дополнительная  мера  наказания за особо тяжкие преступления.

Определенные трудности представляют отличия  национализации  от  реквизиции  и  конфискации . Современное представление о  национализации  основано на сугубо национальных особенностях и не учитывает международного опыта. Бытует мнение, что  реквизиция  и  конфискация  представляют собой две разновидности  национализации :  реквизиция  - это возмездная  национализация , а  конфискация  - безвозмездная. В действительности  национализация  четко отличается от  конфискации , по крайней  мере , по признакам возмездности. Ибо конфискация действительно представляет собой безвозмездное изъятие  имущества из частной собственности в собственность государства.

Выявить различия  национализации  и  реквизиции  также несложно.  Реквизиция , согласно п. 1 ст. 242 ГК РФ, представляет собой возмездное  изъятие  имущества у собственника "в случае эпидемий, эпизоотий и при иных обстоятельствах, носящих чрезвычайный характер: в интересах общества по решению государственных органов: в порядке и на условиях, установленных законом". Право  собственности  на реквизированное имущество переходит государству, но это право обременено правом требования со стороны бывшего собственника о возврате этого имущества по окончании действия оснований  реквизиции . Данное право требования существует под отменительным условием и применяется только в случае, если ко времени окончания действия указанных обстоятельств реквизируемое имущество остается в государственной  собственности .

Ничего подобного в случае  национализации  быть не может, если иное не будет предусмотрено специальным законом. Согласно общему правилу,  национализация  не влечет обременения права государственной  собственности  на национализированное имущество какими-либо правами требования бывшего собственника, в то время как правовое регулирование  реквизиции  осуществляется специальным законом.

Категории " национализация ", " экспроприация ", " реквизиция ", " конфискация ", встречаемые в двусторонних международных договорах о поощрении и взаимной защите капиталовложений, носят в определенной степени собирательное значение, так как под этими  мерами  подразумеваются не только сам факт  национализации , но также действия государства, которые могут рассматриваться как фактически осуществленная национализация  или  экспроприация , например замораживание счетов, запрет перевода инвестиций в  иностранной  валюте за рубеж и т.д..

Думается, между понятиями "национализация" и " экспроприация" было бы правильным поставить знак равенства, поскольку они подразумевают одну и ту же форму принудительного изъятия   иностранной собственности .

Термин "конфискация" в международном инвестиционном праве следует применять для обозначения нелегальной  национализации  ( экспроприации ) или восстановления нарушенных имущественных прав в соответствии с нормами международного права.