Налоговая оптимизация

Методы налоговой оптимизации можно разделить на 2 группы.

1. Незаконные способы, к которым относятся налоговые правонарушения, описанные в главе 16 НК РФ и налоговые преступления, описанные в УК РФ. Причину выбора незаконного способа налоговой оптимизации раскрывает фраза: «иногда дешевле заплатить штраф, чем взять кредит»

2. Законные способы, к которым относятся специальные методы налоговой оптимизации, оптимизация через договор, применение законных льгот.

К специальным методам налоговой оптимизации относятся:

• Метод замены отношений: Заменить одну форму отношений на другую (минусы: притворность, фиктивность);

• Метод разделения отношений: к примеру: заменить реконструкцию на реконструкцию и ремонт;

• Метод прямого уменьшения объекта налогообложения: инвентаризация, переоценка;

• Метод отсрочки налогового платежа: платить надо в последний день отчетного периода, использование векселя;

• Метод оффшора: перевести бизнес в оффшорную зону и платить только регистрационный сбор. Также помимо оффшорных зон можно использовать льготные юрисдикции, закрытые административно-территориальные образования, нетрадиционные оффшорные зоны

К оптимизации через договор относятся:

• Анализ участников договора: является ли контрагент плательщиком НДС (не являются: орг-ции на УСН и ЕНВД), возникает ли у нас обязанности фискального агента по удержанию налога.

• Анализ предмета договора, что является важным с т. з. отнесения затрат на себестоимость. Например, реконструкция: на себестоимость можно отнести ремонт. Модернизация и реконструкция перекрывают ремонт и не относятся на себестоимость, а уплачиваются из чистой прибыли. Решением в таком случае является разделение отношений.

• Анализ вида деятельности, что является важным с т.з. наличия лицензии и сочетания деятельности

• Анализ даты совершения операций по договору, важно с т. з. определения даты возникновения налогового обязательства.

• Анализ порядка определения и формирования цены договора: установление цены на каждый вид ТРУ, установление цены в у.е. или в валютном эквиваленте, соответствие ст. 40 НК РФ

• Налоговые оговорки: нельзя писать в договоре пункт о налоговых оговорках, нельзя писать об обязанностях одной стороны оплатить налог за другую

• Меры ответственности по договору: каков источник покрытия финансовых санкций (себестоимость или прибыль), категория санкций (платить государству или контрагенту), облагается ли сумма санкций НДС

12)Учет расчетов по налогу на прибыль.

13)Бухгалтерский учет доходов и расходов будущих периодов.

Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов", 98-2 "Безвозмездные поступления", 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы", 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др

Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно - подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.