2. Основные принципы распределения расходов, организация учета расходов по местам возникновения затрат

Учет расходов, обеспечивает своевременное формирование достоверной информацией, о фактических расходах по видам деятельности для принятия управленческих решений. Кроме того учет расходов позволяет осуществлять контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, лимитами и нормативами. При этом планирование и учет расходов на жд транспорте осуществляется по единой номенклатуре, представляющей собой группировку состава расходов, с учетом специфики финансово хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта.

Раздельный учет расходов на железнодорожном транспорте осуществляется на основе номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности. В состав которой входит классификатор расходов ОАО «РЖД», представляющий собой таблицу, состоящую из 4х(6ти) граф.

№Ст.	Наименование статьи	Измеритель	Пояснения к статье
1	2	3	4
0822	Налог на имущество	% от балансовой стоимости имущества	Прочие затраты (начисление налога на имущество)

Кодирование статей расходов в лассификаторе расходов выполнено в следующем образом. Расходы подразделяются на статьи, каждой статье присвоен определенный номер для кодирования расходов по первичным документам. В графе 1 классификатора расходов указан код статьи расходов, состоящий из 4х символов 1й знак соответствует коду укрупненного вида работ, следующие 3 знака соответствуют порядковому номеру статьи для данного УВР.

26.11.2012

Трансфертное ценообразование

До 2012 рыночной ценой признавалась цена, признаваемая сторонами договора. Применялась и для целей налогообложения.

Усомниться, что цена рыночная:

1. между взаимозависимыми лицами

2. по внешнеторговым сделкам

3. по товарообменным операциям

4. колебания цен на идентичные продукты

С 1 января 2012 года вводится понятие «контролируемые сделки»:

1. Сделки между взаимозависимыми лицами

2. Сделки с участием посредников, не являющимися взаимозависимыми лицами

3. Между налоговыми резидентами РФ: сумма доходов по сделкам превышают 1 млрд. рублей (2012 – 3 млрд., 2013 – 2 млрд., с 2014 – 1 млрд.)

4. Участник сделки является участником особо экономической зоны (в т.ч. Сколково)

5. Сделки по ценным металлам и пр.

6. Если один из участников зарегистрирован в оффшорных зонах

Организация самостоятельно определяет, какие из заключенных сделок признаются контролируемыми, и формирует информацию по этим сделкам – не позднее 20 мая 2012 года за текущий год – и самостоятельно представить информацию в налоговые органы.

После предоставления информации в налоговые органы – орган направляет через 10 дне информацию в ФНС. Если цены не соответствуют рыночным (оказались занижены) – самостоятельно доначислить себе налог с учетом пенни за просрочку, контрагент признает большую сумму (учитывается им в расходах), т.е. происходит пересмотр цены. Органом – аналогично плюс штраф.

Соглашение о ценообразовании – между налогоплательщиком и исполнительным органом власти. Регулирует порядок ценообразования по конкретным (контролируемым) сделкам – обоснование определенной цены. Контрольным органом не может быть пересмотрена цена и доначислены налоги.

На это соглашение имеют право крупнейшие налогоплательщики, берется пошлина в 1,5 млн.руб., заключается на срок не более 3 лет.

Информация, которая указывается:

1. Виды контролируемых сделок

2. Описание методик определения цен и ценообразования

3. Источники информации, используемых при определении цен

4. Срок

5. Перечень предоставляемых документов

К контролируемым сделкам не относятся:

1. Сторонами являются участники одной и той же консолидированной группы

Консолидированная группа – российские организации, не имеющие обособленных подразделений, добровольное объединение налогоплательщиков. Не распространяется новый порядок налогообложения ст. 25.1 НК РФ. Консолидированная группа создается в целях расчета с бюджетом по налогу на прибыль.

Минимизация финансовых рисков:

• доля участия > 90% 1-ой фирмы в другой

• < 10 млрд. руб. − ∑ налогов

Методики определения цен в отношении контролируемых сделок:

1. сопоставление рыночных цен (приоритетный) - метод сопоставимых рыночных цен

2. метод цены последующей реализации

3. затратный метод

4. метод сопоставимой рентабельности

5. метод распределения прибыли

Расчет интервала рыночных цен

1. Анализируемая цена конкретной сделки = 9 руб.

2. 4-е сопоставимых цены:

• № 1 = 9 руб.

• № 2 = 11 руб.

• № 3 = 12 руб.

• № 4 = 12 руб.

3. 

5. 4×0,75=3

7. – интервал; цена подлежит корректировке

Для рентабельности:

1. Рентабельность продажи 10%

2. P₁= 10%

P₂= 11%

P₃= 11%

P₄= 12%

P₅= 12%

3. ,

4. min значение Р₂= 11%

5. 5×0,75 =3,75, т.е. 3+1= 4

6. max значение P₄= 12%

Участники – только российские компании.

Порядок ценообразования с 2012 года.

Взаимозависимые лица

1. Одна прямо (доля в уставном капитале) или косвенно участвует в другой организации – свыше 25%

2. Физическое лицо и организация – физ лицо участвует более 25%

3. Организации, если одно лицо участвует в обоих свыше 25%

4. Родственные связи

5. Доля голосующих акций или участие в уставном капитале другой организации

Котировки

Таможенная статистика

Цены

Данные инф-ценовых агентств

27.11.2012

(ЭКЗАМЕН 22.01/ 10:30/ 3509 )

В классификаторе расходов выполнена группировка статей расходов по видам расходов, группировка спецэффических расходов по УВР, по хозяйствам и по видам деятельности. Статьи специфических прямых производственных расходов в классификаторе подлежат дополнительному разделению на две группы: 1)Статьи ресурсы – это статьи отражающие затраты на восстановление основных средств (амортизацию), уплату налогов, арендные, лизинговые платежи и прочие.

2)Статьи функции – это статьи отражающие затраты на выполнение определенных работ, являющихся частью производственных вспомогательных процессов.

Вся совокупность статей ресурсов и статей функций специфических расходов в номенклатере разделена по УВР. При этом выделены следующие УВР 1)Оказание услуг по грузовым перевозкам. 2)Содержание и эксплеатация инфраструктуры железнодорожного транспорта. 3)Локомотивная тяга 4)Оказание услуг по пассажирским перевозкам дальнего следования 5)Оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении 6)Ремонт подвижного состава 7)Строительство объектов инфраструктуры желзнодорожного транспорта 8)НИОКР 9)Содержание объектв социальной сферы 10)Прочие виды работ.

Все виды деятельности ОАО «РЖД» разделяются на следующие две группы: 1)Осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги. 2)Виды деятельности не связанные с осуществлением перевозок предоставлением услуг инфраструктуры и локомотивной тяги.

Особенностью видов деятельности первой группы является: комплексный(сетевой) характер предоставляемых услуг. В осуществлении работ необходимых для обеспечения возможности оказания данных услуг, участвует несколько отраслевых хозяйств, распределение специфических расходов, а так же общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами деятельности производится в соответствии с правилами распределения согласно таблице алгоритм распределения по видам деятельности.

Правило распределения представляет собой формулу, которая может включать в себя измеритель в соответствии с которым, производится распределение расходов.