5. Принципы налогообложения

Формирование налоговой системы проходило под влиянием специфических условий, вызванных особенностями их развития. Но несмотря на существенные причины в налоговой системе появились общие тенденции, принципы, которые выражали сущностные положение между налогоплательщиком и государством. Одним из первых, кто научно обосновал и разработал принцип налогообложения, был Адам Смит.

1) Равномерность — подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке правительства своим доходом. Трактуется как принцип справедливости, т. к. оно призывает ко всеобщности обложения и равномерности его распределения между всеми гражданами.

2) Определённость — гласит, что налог, который должен уплачивать налогоплательщик, должен быть точно определён. Время его уплаты, способ и размер налога должны быть известны налогоплательщику.

3) Удобство — каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, который удобен для налогоплательщика.

4) Экономность — устанавливает, что каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в казну государства. Это предполагает создание системы по сбору налогов, наиболее экономной, действующей с минимальными издержками.

Т. о., Адам Смит первый сформулировал и научно обосновал принципы налогообложения и тем самым заложил научный фундамент теоретической разработке основ налогообложения.

Исследуя принципы налогообложения, сформированные Адамом Смитом, Вагнер (1895—1917) предложил более подробную и усовершенствованную систему принципов налогообложения, классифицируя их по следующим 4 критериям: финансовый, экономико-хозяйственный, этический, административный).

Принципы налогообложения, предложенные классиком экономической теории, изменяются и совершенствуются в связи с объективными обстоятельствами, складывающимися в процессе развития экономики, государства и общества.

Разработанные в 18—19 вв. и уточнённые в 20 в. С учётом реалий экономики, финансовой теории и практики, принципы налогообложения в настоящее время сформированы в отдельную систему. Их можно объединить в следующие направления:

К группе экономических принципов относятся равенство и справедливость. Они означают, что распределение налогового бремени должно быть равным, и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в казну. Обложение налогами должно быть всеобще и равномерно распределено между налогоплательщиками. Налоги должны взиматься в соответствии с материальными возможностями налогоплательщика. С ростом доходов налогоплательщика должна расти и налоговая ставка. При одинаковом доходе налогоплательщики должны облагаться налогом по одинаковой статье.

Принцип эффективности налогообложения устанавливает, что налоги не должны оказывать влияние на экономические решения, т. е. не мешать развитию правительства. Эффективная налоговая система подразумевает наличие в ней инструментов, стимулирующих экономический рост; хозяйственную активность граждан и компаний. Реализация этого принципа возможна лишь при условии, что налог устанавливается не на производительный капитал, а на доход. Это подразумевает, что размер налога на доход не должен превышать величины, приводимой к его уменьшению.

Принцип множественности налогов означает сочетание различных основ обложения и, соответственно, налогов. Должна образоваться такая система, которая отвечала бы требованию оптимального распределения налогов по плательщикам. Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения государством чёткой налоговой политики, установить региональную систему налогов, позволяющую в только полной степени уловить платежеспособность налогоплательщиков, отразить разнообразие форм доходов с учётом особенностей экономической деятельности налогоплательщиков. Практическое использование его должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов, для этого необходимо использовать всё многообразие видов налогов, позволяющих учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемого дохода.