1. Налог и его сущность. Основные элементы налога. Определение сбора.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государ­ством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стра­не, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления госу­дарственных услуг. Функции: Фискальная, Распределительная, Стимулирующая, Контрольная

Элементы налогов:

— субъект налога

— объект налогообложения;

— источник налога;

— единица обложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— налоговая ставка;

— налоговый оклад;

— налоговые льготы.

Субъект налога (налогоплательщик) — это юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог. Иногда налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо. При этом носитель налога или конечный плательщик не несёт юридической ответственности за уплату налога, хотя и является фактическим плательщиком через систему переложения налога. Это бывает при взимании косвенных налогов. Владелец товара, работы или услуги при их реализации, получая с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляются государству, поэтому косвенные налоги называют налогами на потребление.

Указанные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.

Объект налога — это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов: прибыль, добавленная стоимость, стоимость реальных товаров, работ, услуг, различные формы накопленного богатства или имущества. Но только в случае возникновения права собственности налогоплательщика на указанные экономические основания у налогоплательщика возникает обязанность его уплаты налога.

Источник налога — вновь созданная стоимость.

Единица обложения (масштаб налога) — определенная законом количественная мера измерения объекта обложения, выражается в различных формах и может выступать в натуральной или денежной форме. (Это может быть стоимость, площадь, вес, объём товара и т. д.)

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, например, объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг), а налоговой базой — стоимость таких товаров. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль предприятия, а налоговую базу составляет не вся балансовая прибыль, а налогооблагаемая прибыль.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Налоговый период необходимо отличать от отчётного периода, по окончании которого налоговая база не определяется и сумма налога не исчисляется, а всего лишь уплачиваются авансовые платежи. По сути налоговый период должен состоять из нескольких отчётных периодов.

Налоговая ставка (норма налогообложения) — величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твёрдые (специфические) или процентные (адвалорные).