14.Сущность налогового администрирования.

Одним из сдерживающих факторов повышения эффективности налоговой системы являются сложившиеся методы налогового администрирования. Практика реформирования деятельности налоговых органов показала эффективность адаптивного управления налоговыми отношениями и формирования налогового потенциала с учетом специфики конкретного региона, в том числе опыта модернизации структур налоговых органов и внедрения современных информационных технологий работы с налогоплательщиками.

Такое положение требует углубления исследований с целью уточнения функций и разработки механизма налогового администрирования, адаптированного к рыночным условиям хозяйствования и интегрированного в региональную систему налогообложения. При этом применение зарубежного опыта объективно осложнено спецификой трансформационных процессов в российской экономике и своеобразием экономико-политических условий. При переходе к рыночным отношениям налоговые органы существенно видоизменяются, но при этом у многих политиков и экономистов остается соблазн решать налоговые проблемы привычными жесткими административными методами. Этим, в частности, можно объяснить обилие проектов структурной реорганизации налоговых органов в России и их неэффективность.

Налоговое администрирование заменит традиционные подходы к управлению налоговой деятельностью и станет важным элементом государственного управления на региональном уровне, если для достижения целей и решения задач налоговых органов будет использоваться организационная структура, ориентированная на осуществление принципа "самоначисления" в работе с налогоплательщиками и информационные технологии в реализации контрольных функций. От адекватности организационного построения налоговых органов условиям современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование данных структур, но и перспектива стабильного роста предпринимательской активности в российской экономике.

1. Администрирование в системе управления организацией представляет

собой непрерывный целенаправленный процесс, включающий совокупность взаимосвязанных функций, процедур, операций и методов, направленных на оказание мотивирующих воздействий на объект (клиенты, контрагенты, персонал и др.). При этом функциональные и линейные возможности данной системы зависят от содержания и объема реализации элементов администрирования. Особенностями администрирования в налоговых органах являются жесткая иерархичность структур, необходимость унификации функций на различных уровнях управления, региональные различия в клиентской среде, а также динамичность нормативно-законодательной базы налогообложения, что, в свою очередь, требует при формировании организационных структур налоговых органов сочетания типовых подходов (вертикали управления) с матричностью, придающей адаптивность и гибкость политике сбора налогов на конкретной территории.

2. Организация налогового администрирования представляет собой комплексную деятельность по созданию специфического продукта (услуги), способного удовлетворять потребности общества в сборе налогов, что указывает на двухуровневый характер функций администрирования. С одной стороны, функции администрирования направлены на постановку целей, выбор средств, мотивирование, координацию и контроль персонала непосредственно налоговых органов, т.е. интрафункции, а с другой стороны, они направлены на активизацию и побуждение налогоплательщиков к эффективному взаимодействию с государством, т.е. инфрафункции. Таким образом, миссия налоговых органов формулируется как максимизация собираемости налогов при минимизации ее издержек, обеспечивающих приоритетное обслуживание налогоплательщиков.

3. Реализация миссии налоговых органов требует типологически разносторонней организации структур и поддержания соответствующей степени децентрализации, допускающих использование координационных механизмов деятельности целевых комплексных групп в составе типовой функциональной структуры. Количество и направленность деятельности целевых рабочих групп в составе каждого регионального налогового органа определяется региональной и отраслевой спецификой, масштабами и институциональными статусами ее хозяйствующих субъектов. Таким образом, организационное проектирование и перепроектирование существующих налоговых органов должны допускать альтернативность и основываться на постепенной модернизации правил, норм и ценностей и механизмов.

4. Концепция модернизации налоговой службы в России предполагает унификацию администрирования на федеральном, региональном и местном уровнях и переход к типовой функциональной структуре управления, что, однако, на практике показало значительный разрыв в условиях ее проведения. Налоговые инспекции оказались несопоставимы по количеству, структуре персонала, возможностям разделения труда и группирования видов работ, что привело к вынужденной коррекции процесса модернизации, изменению ее приоритетов и параметров, экспериментам, к нарушению комплексности, как на концептуальной, так и на стадии реализации.

5. В основе современных научных и практических представлений о сущности налогового администрирования должен лежать принцип приоритетности клиентоориентированности налоговых органов, что переносит акцент в выполняемых ими функциях с фискальных на информационные. Условиями выполнения информационных функций являются не только и не столько технические и материальные ресурсы инспекций, сколько эффективно организованные партнерские взаимодействия между налогоплательщиками и работниками налоговых органов. Это, в свою очередь, может быть компетенцией только регионального и местного уровней управления, владеющих релевантной информацией для принятия адаптивных управленческих решений.

№15. Субъекты налоговых отношений в Р.Ф.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1)организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов.

2)организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами

3)налоговые органы

4)таможенные органы

5)государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления,

6)органы государственных внебюджетных фондов