49. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф

Ещё Адам Смит говорил, что налог д.б. точно определён => «установлен» - значит определены все его элементы.

Порядок зависит от уровня налога:

А. Федеральный уровень (ст. 13 НК) (по ФЗ, т.е. по НК) => устанавливают НК и вводятся в действие НА.

1) НДС;

2) акцизы;

3) НДФЛ;

4) налог на прибыль организаций;

5) НДПИ;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Б. Региональный уровень (ст. 14 НК) (вводятся по закону субъекта в соответствии с НК, субъекты могут определять ставку (в рамках вилки в НК), порядок и сроки уплаты, льготы => остальные элементы в НК):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

В. Местный уровень (ст. 15 НК) (вводятся мпа в соответствии с НК, м/с могут определять ставку (в рамках вилки в НК), порядок и сроки уплаты, льготы => остальные элементы в НК):

1) земельный налог;

2) налог на имущество ФЛ => единственные вне НК (Закон РФ 1991).

Т.е. все элементы налогов в НК, субъектам и м/с выделены только ставки + порядок и сроки уплаты + льготы.

В Москва и СПб => местные налоги вводятся законом субъекта.

50. Система налогов в рф

Есть специальная глава в НК.

Система налогов и сборов:

1. Налоги;

2. Сборы;

3. Иные фискальные платежи.

2 вида налоговых систем

1. Юридическая (налоги и сборы)

2. Фактическая (+ иные фискальные платежи)

Налог

Налог (ч.1 ст. 8 НК) – законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной обусловленности и безвозвратности (безвозмездности), обеспечиваемая гос. принуждением для формирования публичных денежных фондов/покрытия гос. расходов.

3 уровня:

1) Федеральный

2) Региональный

3) Местный

Сборы

Сбор (ч.2 ст. 8 НК) - обязательный взнос, взимаемый с ЮЛ и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами м/с, иными уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки:

1) установление законом (в широком смысле => не только НК);

2) обязательность;

3) !!! отличие от налога в наличии встречного предоставления.

4) последствия неуплаты => отказ в совершении юридически значимых действий.

НАЛОГИ	СБОРЫ
1. Безвозмездно взимаются	1. Возмездно => встречное предоставление
2. Основная фискальная функция (пополнение бюджета)	2. Основная регулятивная функция (ограничение определённого поведения, например чрезмерного обращения в суд, потери паспорта и т.д. => относится к регулятивным платежам)

Иные фискальные платежи (вне НК)

Не должно быть, т.к. обходится принцип установления налогов только законом, но на практике есть => отличаются обязательностью, но по другим признакам не подходят в категорию сбора, пошлины, налога.

1. Внесистемные налоги:

а) социальные платежи в ФСС, ПРФ, ФОМС;

б) таможенные пошлины;

2. Внесистемные сборы;

а) сбор за утилизацию ТС;

3. Самообложение граждан (по ФЗ «Об общих принципах организации м/с» => устанавливается на сходе, для поселения в целом добровлен, но для каждого конкретного чел-ка обязателен).

4. Парафискалитет (платежи не в бюджет, а в организации публичной власти), например Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 N 829 (кто платит: изготовители оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях (короче, те, кто производят диски, кассеты и т.д.)  кому платят: авторам; что платят: вознаграждение за свободное использование фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях)