4) Налоговый период

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - период времени, в течение котрого исчисляется налог.

НДФЛ, на прибыль – 1 год (чаще всего).

НДС – квартал или 1 месяц.

Делиться на отчётные периоды

5) Ставка

СТАВКА налогообложения – сумма налога в зависимости от единицы налогооблагаемой базы.

Виды ставок:

1) твёрдая сумма (транспортный) (одна сумма) – Средневековье;

2) процентная %;

а) простая процентная – 13 % НДФЛ

б) прогерссивная (рост базы => рост ставки):

а) простая поразрядная прогрессия (разделение на разряды => к каждому разряду свою сумму: 4 разряд: 150 рублей);

б) простая относительная прогрессия – (разделение на разряды => к каждому разряду свою ставку (твёрдую/процентну): 4 разряд: 20% или 10 р. с л.с.) => транспортный налог;

в) сложная прогрессия (разделение на разряды => каждый разряд облагается своей ставке) примеяется с маргинальной ставкой.

в) регрессивный (рост базы => падение ставки) – сейчас в РФ нет, раньше был единый социальный налог, чтобы платили «белую з/п», т.к. чем больше з/п, тем меньше ставка.

Классификация ставок:

1. Фактическая (отношение уплаченного налога к налоговой базе с учётом льгот и вычетов, т.е. какой процент с налоговой бызы уплачен)

2. Экономическая (отношение уплаченного налога ко всем доходам, т.е. отличие в том, что к фактической ставке применяются льготы и вычеты)

3. Маргинальная (ставка налога, непосредственно указанная в нормативном акте, который закрепляет данный вид налога; она применяется к отдельным налоговым разрядам (марже), отдельным частям дохода. Например, до 50 000 = 12%; От 50 001 до 150 0000 = 6000 руб. + 20% суммы, превышающей 50 000 руб. от 150 001 и выше = 26 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 150000 руб.)

6) Порядок исчисления

Кто исчисляет:

1) налогоплательщик (акцизы, НДС, на прибыль организаций)

2) агент (НДФЛ)

3) госорганы (окладные налоги) (обязаны исчислить и выслать уведомление, пока нет уведомления не обязан платить п. 4 ст. 57 НК) (на землю, на имущество)

Как исчисляет:

1) некмулятивный (с каждой операции)

2) кумулятивный (нарастающим итогом) (весь доход за период, вычиатются льготы)

3) сочетание

7) Срок уплаты

В течение какого срока нужно уплатить.

8) Порядок уплаты

Кто уплачивает:

1) уплата налога по декларации (сам);

2) уплата налога у источника дохода (через агента);

3) кадастровый способ уплаты налога (берутся определённые величины объектов и к ним приписывается определённые ставки, например с имущества, земельный, ЕНВД).

Налоговые льготы

1) Налоговые льготы

Льгота – законный способ уменьшения налогового бремя.

Шаталов (замминистра финансов): «принцип равенства налогов» => ликвидированы почти все льготы.

Последние 2 года вновь появляются льготы: налог на прибыль не платят медучреждения, образовательные учреждения, т.к. гос-во перестаёт финансировать данные учреждения.

3 классических льгот:

1) изъятия (из налоговой базы вычитается определённая часть, например из НДФЛ вычитается пенсия, стипендия)

2) скидки (налоговая база корректируется на какие-то расходы налогоплательщика: НДФЛ – расходы на учёбу, лечение, покупка или строительство квартиры – имущественный налоговый вычет).

3) осовобождения (уменьшений налоговой ставки)

2 вида (теоретическое деление):

1) классические (освобождение на совсем, не могут носить индивидуальный характер, только для категорий) в зависимости от того нак какой элемент налогообложения воздействует:

а) изъятия (воздействует на объект, следовательно, и на налоговую базу => исключается объект либо уменьшаетя база, например стипендия) => не включатеся какой-то объект => удобнее, т.к. не надо считать и подавать декларацию.

б) скидки (воздействуют исключительно на налоговую базу (напримеры, вычетаются из базы расходы на лечение, расходы на приобретение квартиры): лимитированные (расходы на приобретение недвижимости – 1 млн. рублей), нелимитированные (мало) => из объекта исключается какая-то часть, чаще всего на какие-то расходы => неудобно, т.к. нужно посчитать, задекларировать и доказать.

в) освобождение (раньше называлось кредит) (воздействую на на порядок исчисления (на окладную сумму), т.е. посчитал налог, но часть его не вносишь, гос-во кредитует налогоплательщика под отменительным условием: малые предприятия, считают налог за 1ый, 2ой год, но не вносят, 3ий вносят 50%, затем 75% => но если станет предприятием средним или больщим, то нужно доплатить; также возможно уплата по ставке 0%, 50% и т.д.) => меняется ставка.

2) отсрочки, рассрочки, кредиты (индивидуальный характер, например, рассрочка уплаты для КАМАЗа, когда у них сгорел завод).